年度企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示标准手册.docxVIP

2011年度企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示手册（适用查账征收企业）苏州市国家税务局二零一二年二月目录一、申报程序提示3二、年度申报资料的报送要求：4三、申报表填报提示5四、重点事项提示9（一）收入的确认应完整、及时9（二）税前扣除项目的确认应真实、相关、合理10五、附录：专项提示13（一）高新技术企业所得税年度申报专项提示13（二）房地产开发经营企业所得税年度申报专项提示16（三）汇总纳税企业所得税年度申报专项提示21（四）小型微利企业申报专项提示28尊敬的纳税人：2011年度企业所得税汇算清缴期已经来临，感谢您在一年中对税收工作的支持和理解。为帮助您便捷、准确地开展企业所得税年度申报工作，现对企业所得税年度申报程序、申报表填报要点、纳税人重点涉税事项以及年度必威体育精装版政策等内容给予以下提示，真诚希望我们的提示能对您的企业所得税年度申报工作带来帮助。如果在申报过程中有问题需要进一步了解，请咨询主管税务机关或者拨打12366电话咨询。一、申报程序提示（一）您必须在完成2011年第四季度（或12月份）预缴申报后，进行当年企业所得税年度申报。（二）您应按税法规定在2012年5月31日前完成2011年度所得税申报，但为避免集中申报给您带来的不便，请您根据主管税务机关的建议，合理安排申报时间。（三）在2012年5月31日前，如果您发现申报有误，可以进行更正申报。在2012年5月31日后进行2011年度申报或2011年度补充申报，主管税务机关将对少缴纳的税款加收滞纳金，并可根据征管法的相关规定进行处罚。（四）完成2011年度申报的企业，如果属于符合条件的小型微利企业，则2012年一季度（或1月份）预缴申报可以享受小型微利企业所得税优惠。完成2011年度申报的亏损企业， 2012年一季度（或者1月份）预缴申报可以弥补以前年度亏损。（五）企业2011年度中发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告）规定的程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。（具体请参看《资产损失税前扣除纳税遵从提示》）（六）除另有规定外，企业享受企业所得税优惠，应在3月15日前向办税服务厅提请备案（审批）并按规定报送相应的资料。相关报送资料请参照苏国税发[2009]93号文件。（七）企业纳税年度中发生手续费及佣金、房地产企业确定计税成本对象、企业重组符合规定条件并选择特殊性税务处理等事项，应按规定到主管税务机关履行备案手续。（八）如果您单位在汇缴申报时由税务师事务所（经国家税务总局网站公告的税务师事务所）出具了税务鉴证报告，请随申报表一并报送主管税务机关。（九）如果您单位属于2011年新办企业，年度结束后仍达不到查账征收条件，建议您在3月20日前按照规定提请主管税务机关改变征收方式。二、年度申报资料的报送要求：确认申报成功后，企业应及时将以下申报资料盖章后报送给主管税务机关。1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》2、财务会计报表。3、企业所得税纳税申报附报资料。4、税务机关规定的其它相关纳税资料。如外资企业的审计报告、在汇缴申报时由税务师事务所（经国家税务总局网站公告的税务师事务所）出具的税务鉴证报告。三、申报表填报提示（一）请您在填写年度纳税申报表前认真阅读填报说明（苏国税发【2008】201号转发《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》的通知?）），熟悉年度纳税申报的内容、程序、填报方法。（二）根据国家税务总局有关规定，您在报送年度企业所得税纳税申报表时，还应附送财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（三）填表顺序：申报初始化→填写资产负债表(401)及利润表（403）→填写基础信息核对表（041）→填写研究开发费用加计扣除情况归集表 (522享受研发费用加计扣除所得税的企业必填) →填写企业年度研究开发费用结构明细表(523享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填) →填写《企业资产损失税前扣除清单申报受理表》、《企业资产损失税前扣除专项申报受理表》→填写申报表附表四至附表十一（479、480、481、483、484、485、487）→填写附表一至附表三（472、475、478）→填写申报表主表(A类)（042）→填写企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料（521）→填写2008版所得税年报附表十二信息核对表（488）→填写2008版所得税年报附表十二(1)（489）和附表十二（3）至（9）（491、493、495、496、497、498、501）→填写2008版所得税年报附表十二(2)（490）→填写2008版所得税年报附表十二(10) （502）→对生成的报表进行修改和检查→