2018年初级经济法2A.PPT

15.甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2017年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2340元，收取的每条旧项链作价1170元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（　　）元。 A.39780 B.29835 C.25500 D.34000 【答案】C【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2340/（1+17%）×17%+50×（2340-1170）/（1+17%）×17%=25500（元）。 3.包装物押金（而非包装物租金） （1）非酒类产品、啤酒、黄酒 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期（合同约定的期限）的，不并入销售额。 【案例1】甲企业为增值税一般纳税人，3月份销售黄酒，取得不含增值税售价100万元，同时收取包装物押金17万元并单独记账核算。已知，甲企业规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；黄酒适用的增值税税率为17%。 【解析】 ①产品为黄酒； ②已单独记账核算； ③时间为收取时； ④增值税销项税额=100×17%=17（万元）。 【案例2】甲企业为增值税一般纳税人，6月份销售黄酒，取得不含增值税售价100万元，收取包装物押金17万元，没收逾期包装物押金2.34万元。已知，甲企业收取包装物押金单独记账，并规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金，黄酒适用增值税税率为17%。 【解析】 ①产品为黄酒； ②已单独记账核算； ③“17万元”的时间点为收取时，不作销售处理； ④“2.34万元”的时间点为逾期没收时，应价税分离后并入销售额作销售处理； ⑤增值税销项税额=[100+2.34÷（1+17%]×17%=17.34（万元）。 （2）啤酒、黄酒以外的其他酒类产品 对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额中征税。 16.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为17%，则该白酒生产企业2017年10月应纳增值税（　　）万元。 A.13.94 B.8.25 C.6.86 D.9.78 【答案】A【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2017年10月应纳增值税=80×17%+2.34/（1+17%）×17%=13.94（万元）。 【案例】甲白酒厂是增值税一般纳税人，于3月份销售白酒，取得不含税销售收入10万元，收取包装物押金1万元，没收逾期未归还包装物押金0.5万元。已知，甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；白酒适用的增值税税率为17%。 【解析】 ①产品为白酒（啤酒、黄酒以外的其他酒类产品）； ②“1万元”的时间点为收取时，应价税分离后并入销售额作销售处理； ③“0.5万元”的时间点为逾期时，不作销售处理； ④增值税销项税额﹦[10+1÷（1+17%）]×17%﹦1.85（万元）。 【例题17·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年） A.（90000-9000）÷（1+17%）×17%=11769.23（元） B.90000×17%=15300（元） C.90000÷（1+17%）×17%=13076.92（元） D.（90000-9000）×17%=13770（元） 【答案】D【解析】销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90000-9000）×17%=13770（元），选项D正确。 【例题18·单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元，已知增值税税率为17%，甲手机专卖店当月该业务增值税