第3章节制造业核算幻灯片.pptVIP

* * 4 一 税收种类及征管权限的划分 （一）税收种类 我国现行共有24个税种，分7大类： ●流转税：对商品生产、流通、消费以及提供劳务的流转额征税。如：增值税、消费税、营业税等。 特征;①复杂多样②征收面广③调节供求、引导消费。 ●所得税类：对生产经营者的利润、个人的纯收入征税。调节分配关系。如 ，个人所得税、企业所得税 。 ●资源税类：对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入征税。保护自然资源，促进合理开发。如，城镇土地使用税、资源税。 ● 财产、行为税类：对财产价值和某种行为征税。如;房产税、车船使用税、印花税、契税等。 ● 特定目的税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税等。 ●关税类：对进出口货物、物品征税 ●农业税类：农业税、牧业税（停征） （二）税收征管权限的划分 ●中央税：消费税、关税、车辆购置税；铁道部、各银行总行、各保险总公司的营业税、所得税、城建税，中央企业所得税；股份制企业所得税等；由国税局征收。 ●地方税：营业税，城建税，地方国有企业和集体企业以及私营企业的所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船使用税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税，牧业税等，由地税局征收。 ●中央、地方共享税：增值税由国税局征管，中央、地方按比例分。 * 流转税征税范围的划分 货物 销售货物 进口货物 增值税 转让无形资产或者销售不动产 营业税 劳务 加工，修理修配劳务 增值税 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业服务业 营业税 营业税的计算与账务处理 营业税的计算 应纳税额＝营业额×税率 【例】某企业对外提供运输劳务，取得运输收入50 000元，营业税税率为3％。 借：银行存款 50 000 贷：其他业务收入－运输收入 50 000 借：营业税金及附加 1500 贷：应交税费－应交营业税 1500 应交的城市建设维护税和教育附加费： 借：营业税金及附加 150 贷：应交城市维护建设税 105 应交教育附加费 45 * 增值税征税范围及纳税人 增值税（价外税）是以商品生产、流通以及工业性加工、修理修配各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 以上征税环节称为应税项目 增值税（Value added tax） * 采购原材料 零部件生产 销售发运 进价100、税17 售价200、税34 增值额：100 税：17 企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税）中抵扣。 供应商 客户 增值税的基本原理Value added tax 增值税应纳税额的计算 * 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税的纳税人划分为 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人增值税的计算 销项税额＝销售额×税率 应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 * 销货单位（章）: 收款人: 复核: 开票： 货物或应税 劳务名 规格型号 北京市增值税专用发票 开票日期：2008年 6月30日 No. 第二联 发票联 购货 名称 三兴公司 税务登记号 1 1 0 1 0 8 1 0 0 0 0 9 8 7 6 单位 地址、电话 开户银行及账 号 工行××办事处 计量 税 率 单位 十 万 千 百 十 元 角 分 % 十 万 千 百 十 元 角 分 A 材料 箱 100 1