第3章节增值税法幻灯片.pptVIP

第7节 增值税专用发票 三、 增值税专用缴销和丢失的处理 四、专用发票的认证 第8节 增值税的征收管理 一、 增值税的纳税义务发生时间 1．销售货物的纳税义务发生时间 1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；　 第8节 增值税的征收管理 一、 增值税的纳税义务发生时间 1．销售货物的纳税义务发生时间 4) 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 5) 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 第8节 增值税的征收管理 一、 增值税的纳税义务发生时间 1．销售货物的纳税义务发生时间 6) 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 7) 纳税人发生的视同销售货物行为，除将货物交付其他单位或者个人代销及销售代销货物以外，均为货物移送的当天。 2．进口货物的纳税义务发生时间 纳税人进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天 第8节 增值税的征收管理 二、 增值税的纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 第8节 增值税的征收管理 三、 增值税的纳税地点 纳税人机构所在地申报纳税 报关地海关申报纳税 扣缴义务人机构所在地或者居住地 以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 一、一般纳税人应纳税额的计算 3.计税销售额的具体规定： 采取以物易物方式销售货物 第5节 增值税应纳税额的计算 ①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理； ②一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理； ③酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。 一、一般纳税人应纳税额的计算 3.计税销售额的具体规定： 包装物押金： 第5节 增值税应纳税额的计算 依恋时装公司销售给爱慕时装公司10 000件服装，每件不含税价格为20元，由于爱慕时装公司购买数量多，依恋时装公司按原价的8折优惠销售，并提供2/10,n/20的销售折扣。爱慕时装公司10日内付款，依恋时装公司将折扣部分与销售额同开在一张发票上，则依恋时装公司计算的销售额为多少？ 【答案】 计税销售额＝20×10 000×80％＝160 000(元) 碟霸DVD生产厂家“国庆”期间开展促销活动，购买新款DVD时，旧款VCD折价80元，活动期间以旧换新出售DVD400台，每台零售价480元，请计算该业务的应税销售额。 【答案】 计税销售额＝400×480÷(1＋17％)＝164 102.56(元) 苁蓉卷烟厂销售卷烟400箱给各专卖店，取得不含税销售收入800万元；以卷烟40箱换回巨华建材公司价值80万元(不含税)的装饰材料，用于本厂办公楼建设，计算确定卷烟厂的销项税额。 【答案】 销项税额＝(800＋80)×17％＝149.6(万元) 2008年3月，金元酒厂销售粮食白酒和啤酒给小百花副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3 000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23 400元，另外收取包装物押金1 500元。小百花副食品公司按合同约定，于2008年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给金元酒厂，并取回全部押金。就此项业务，计算金元酒厂2008年3月的增值税销项税额。 【答案】 销项税额＝（50 000＋3 000÷1.17＋23 400÷1.17）×17％＝12 335.90（元） 一、一般纳税人应纳税额的计算 4.销项税额时间的确定 ①纳税人销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； ②先开具发票的，为开具发票的当天； ③进口货物，为报关进口的当天。 (一)销项税额的确定 第5节 增值税应纳税额的计算 1.准予抵扣的进项税额 1)从销售方取得的增值税专用发票上注明