财政与税收考试要点总结.docVIP

第三章 财政收入概述 财政收入的类型及基本特点： 有若干种分类方法，依据： 收入的持续与否，可分为经常性收入与临时性收入 收入的来源渠道，可分为直接收入和派生收入 强制性特征，可分为强制收入与非强制收入 根据政府取得收入的形式不同，财政收入可分为税收收入、国有资产收入、公共债务收入、公共收费，这是财政学最常用的方法。 税收收入，指一国政府凭借其政治权力，依据相关法律和预定的标准，向处于本国税收管理范围之内的居民和企业组织强制无偿征收的财政收入。 特点：强制性、无偿性和固定性 国有资产收益，国有资产以税、利及少量的收费形式上缴国家财政时，所形成的财政收入。 特点：国家具有行政管理者和资产所有者的双重身份，“有税有利，税利互补” 公共债务收入，国家通过信用方式取得的有偿性收入，也称公债或国债。 特点：自愿性和有偿性 公共收费，公共部门中的企事业单位通过销售自己生产的产品或提供的服务，以有偿交换取得收入的形式称之为公共收费。、 特点：缴费者通过履行缴费义务，已取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益 财政收入规模是指财政收入的总体水平，可用绝对数额和相对数额来表示。 绝对数额就是财政收入总额，相对数额就是财政收入占国民收入或国民生产总值的比重 其影响：首先，对一个国家来说，财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力。其次，财政收入得规模应该适当。若规模过大，则说明政府集中的资金过多，会压低社会的生产和消费，市场就会走向萧条，全社会的经济效率就会受到影响；若规模过小，政府职能受到限制，不能满足公众对公共产品的需求，同样会降低社会的经济效率。 影响财政规模的因素： 经济发展水平：经济发簪水平越高，财政收入规模越大；反之，规模越小 收入分配政策：影响剩余产品占国民收入总量的份额；影响财政收入占剩余产品的份额。一般，越强调分配公平，财政收入规模越大。 价格因素：首先，对财政收入实际购买力的影响，价格水平上涨率高于、等于、低于财政收入增长率时财政收入为实际负增长、不增不减、实际增长。其次，价格总水平对财政收入的影响也会通过不同的税制和税种反映出来。再次，价格结构的变化会引起财政收入的变化。 财政收入的原则，是一个国家组织财政收入时应遵循的基本准则。如下： 立足发展经济，扩大财政收入来源的准则 兼顾国家、企业和个人三者利益，规范政府间收入分配的原则 区别对待、合理负担的原则 征税对象和税源可以不一致，如财产税；和税基（计税依据）也可以不一致，如增值税 第四章 税收原理 税收制度要素： 税收主体，是指税收法律关系的主体，分为征税主体和纳税主体。 税收客体，是指对什么征税，是区别不同税种的标志。 税率，是指税额与税收客体的数量关系比例，它是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是税收制度的中心环节。 纳税环节，是指商品从生产到消费整个流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限，是指纳税人应当缴纳税款的期限，是税收强制性。固定性的体现。 附加、加成和免税，是属于加重纳税人负担与减轻纳税人负担的措施。 违章处理，是指对纳税人发生违反税收法规的行为采取的处罚措施，维护了税法的强制性和严肃性。 税收的分类。 按税收客体，分为： 商品税（流转税，包括增值税、消费税、营业税和关税），以商品或提供劳务的流转额为征税对象。 所得税，以纳税人的所得额为征税对象的税收 财产税，以各种财产为征税对象的税收 其他税，包括资源税和行为税。资源税，是指对开发和利用国家资源取得级差收入的单位和个人征收的收入；行为税，对某些特定的经济行为开征的税收。 按税收的计量标准分类，可分为从价税和从量税，体现税收的合理负担和不尽合理 按税收与价格的关系分类分为价内税和价外税，税款作为商品或服务价格组成部分以及附加 按税负能否转嫁分为直接税和间接税 按税收管理权限和使用权限分为中央税、地方税和中央地方共享税 课税原则的现代观点 在现代财政理论中，对税制评价的两个最重要的原则是效率标准和公平标准。效率标准可分为两类，即经济效率标准和制度效率标准；公平标准也可以分为两类，即横向公平标准与纵向公平标准。 税收的效率标准 经济效率标准 税收的经济效率标准与税收中性有关。所谓税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置的效果。反之，政府课税改变社会私人部门原有资源配置的效果就是税收的非中立性。税务学界在讨论税收的非中立性时，使用了许多概念，诸如消费者剩余损失和生产者剩余损失、福利损失或福利成本、超额负担或沉重负担等等。事实上，这些概念均指同一事实：税收在改变或者说扭曲资源配置后，对消费者和生产者造成的损失如何。根据税收中性概念，可把税收的经济效率概括为：政府通过税收制度把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种