第六章 增值税法律方案(完整版).docVIP

第六章 增值税法律制度 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为14分，2013年的分值为12分。其中，2010年、2013年的简答题和2012年的综合题均来自本章。在2014年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注涉及增值税计算的简答题。 最近3年题型题量分析 题 型 2011年 2012年 2013年 单选题 5题5分 2题2分 4题4分 多选题 3题6分 3题6分 2题2分 判断题 1题1分 1题1分 简答题 1题6分 综合题 1题10分 合 计 9题12分 7题19分 7题12分 2014年教材的主要变化 2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）删掉了“消费税法律制度”的全部内容；（2）新增了“营业税改征增值税制度”。 经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。自2014年1月1日起，铁路运输和邮政业也纳入了营业税改征增值税的试点。2014年教材据此对本章内容进行了重大调整，希望考生高度重视。 本章基本结构框架 第一单元 增值税的一般规定 增值税的征税范围 销项税额 进项税额 纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货 进口货物 增值税的征收管理 增值税的出口退（免）税制度 一、增值税的征税范围（P324）（★★★） 1.一般规定 （1）销售货物； （2）进口货物； （3）提供加工、修理修配劳务； （4）提供应税服务，包括交通运输业、邮政业和部分现代服务业（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务）。 【解释1】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。 【解释2】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。（2010年） A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产 【答案】D 【解析】销售不动产应缴纳营业税。 2.视同销售货物 （1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 【解释】将货物交付他人代销时，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。受托方（销售代销货物）售出代销货物时发生增值税纳税义务，按照全部销售额计算销项税额。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 【解释】非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资。 （7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者。 （8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。 表6－1 视同销售 用途 自产、委托加工 外购 非增值税应税项目 √ × 集体福利或者个人消费 √ × 投资 √ √ 分配 √ √ 无偿赠送 √ √ 【例题1·单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.销售丙市某商场委托代销的货物 C.将货物移送到B店用于销售 D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者 【答案】C 【解析】设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，属于视同销售行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。A店将货物移送到“本市”的B店用于销售，不属于视同销售行为。 【例题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。 A.将自产货物用于非增值税应税项目 B.将外购货物用于个人消费 C.将自产货物无偿赠送他人 D.将外购货物分配给股东 【答案】ACD 【解析】（1）将外购货物用于投资、分配、赠送，视同销售；（2）将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费，不视同销售。 【例题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。（2011年） A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 【答