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二、应纳税额的计算 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。 第九条　纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收： 　　（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的； 　　（二）提供扣除项目金额不实的； 　　（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。  土地增值税的计算公式是： 应纳税额＝∑ (每级距的土地增值额×适用税率) 但在实际工作中，分步计算比较繁琐，可以采用速算扣除法计算。即： 计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下； 应纳税额＝增值额×适用税率 －扣除项目金额×速算扣除系数 七、税收优惠 1．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额末超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。 2．因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 3．个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，免于征收土地增值税。（5年以上免征，3-5年的减半征收，3年以下的按规定征收） 　第十五条 根据条例第十条的规定，纳税人应按照下列程序办理纳税手续： 　　（一）纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。 　　纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。　　（二）纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。 　　第十六条 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。 纳税人应自转让房地产合同签订之日起?7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。 第十七条 条例第十条所称的房地产所在地，是指房地产的座落地。纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。 第三节 城镇土地使用税概述 一、概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 第二条　在城市、县城、建制镇（是指国家按行政建制设立的镇 ）、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 　　前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 二、征税对象、范围 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 2009年1月1日起公园、名胜古迹的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。174页 三、纳税人 城镇土地使用税的纳税人，是指承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。 (实际使用人，173页) 四、税率 第三条　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 　　前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 第四条　土地使用税每平方米年税额如下： 　　（一）大城市1.5元至30元； 　　（二）中等城市1.2元至24元； 　　（三）小城市0.9元至18元； 　　（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 （一）计税依据 （二）应纳税额的计算 全年应纳税额＝ 实际占用应税土地面（平方米）×适用税额 五、减免税（见书176页） （一）国家机关、人民团体、军队自用的土地 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地 （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地 （八）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖的土地 第七条　除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的