进出口退税流程-出口退税会计处理.docVIP

进出口退税流程-出口退税会计处理 出口退税会计处理出口退税会计处理 请解一下疑问：3月份留抵税15万元；4月份进项税16万元；内销销项税为13万元；出口离岸价总计金额为40万元；退税率为17%；5月份进项税8万元；内销销项税为9万元.请高人做一下4月份和5月份的会计分录，算一下应交纳税金数。感谢！ 4月: 应纳税额=13-16-15=-18 40*17%=6.8 应退6.8,留抵18-6.8=11.2 借:应收补贴款 6.8 贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 5月: 应纳税额=9-8-11.2=-10.2 对于他人提出的会计分录的说法,请参考(是某会计网校老师整理的内容): 生产企业出口退免税的完整会计分录 免抵退税的账务处理 目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式： 一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额； 二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率； 三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下： 借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金———未交增值税 借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面举例说明： 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下： 1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 应交税金———应交增值税（进项税额） 850000 贷：银行存款5850000 2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为： 借：应收账款贷：主营业务收3. 产品内销时，分录为： 借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入3000000 应交税金———应交增值税（销项税额）510000 4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。 借：主营业务成本 480000 贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）480000 5. 计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。 借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税） 90000 贷：应交税金———未交增值税90000 6. 实际缴纳时。 借：应交税金———未交增值税90000 贷：银行存款90000 依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下： 5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－〔140＋5－2400× （17%－15%）〕＝-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。 6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额46万元＜当期免抵退税额360万元时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额＝46万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额