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弹性预算在企业现金管理中的应用 弹性预算在企业现金管理中的应用 人民日报社计划财务部 朱蕾 摘 要：本文从弹性预算的原理和特点出发，对弹性预算的缟制方法进行分析。在此基础上，对企业现金持有量的影响因素 现金管理 的弹性状况进行分析与阐述，并运用弹性预算原理编制企业现金管理计划，将弹性预算与企业现金持有量弹性特征很好地结合到一 起，提 出了企业现金管理及预算的解决思路。 关键词：弹性预算 营运资金 现金管理 中图分类号：F275．1 文献标识码：A 文章编号：2096—0298(2016)06(b)一048—02 企业的生存与发展，在很大程度上依赖于营运资金的管理，而 现金管理是营运资金管理的一个重要组成部分。在企业现金管理 不完善的众多原因中，一个主要的原因是现金持有量高度的不确定 性，这些不确定性是由于企业内外部环境等众多因素造成的。在现 金管理的实务中，有一些常见的理论模型，但这些单独的模型不见 得适用于每一个企业，在进行现金管理时，需要结合影响现金持有 量的具体因素进行灵活运用。在现金管理过程中，可以将不同的理 论模型结合起来，并把弹性预算引入到现金管理过程中，以适应企 业现金持有量的弹性特点。 I弹性预算的概述 1．1弹性预算的概念及特点 弹性预算是在成本按性态划分的基础上，根据业务量与收入、 成本费用之间的数量关系，按预算期内可能达到的业务量范围编 作者简介：朱蕾 (1982一)，女，上海人，硕士，人民日报社计划财务部 资金 管理处副处长，主要从事资金管理方面的研 究。 的进步，传统的财务报告形式已经发生实质性的变化，这给信息披 露效率带来了一定的影响。当前，我国的信息披露大多是定期披露 和流动披露相结合，通过年报、半年报、季报等形式开展，基于这种 情况，定期披露就要保证信息的及时性和简明易懂，尽量披露出诸 如公司发展前景和发展趋势、会计原则、会计信息等重要信息，这样 一 来，披露的信息越多，就会让可用于盈余管理的私人信息越少。 3．3改进和加强审计监督 审计是保证会计信息质量的重要屏障，因此，加强审计是十分 重要的 改进和加强审计监督要从以下几个方面做起。 一 是加大外部审计机构的法律风险。因为法律是企业的外部 保护壳，所以要完善注册会计师行业的监管体系，加大对注册会计 师违法违纪行为的处罚力度，逐渐从法律层面规范注册会计师的 行为，使他们遵守职业道德。与此间时，审计部门还要定期或不定 期对注册会计师的执业情况进行抽查，将抽查结果公布出来，增强 其风险意识。 二是改善与外部审计之间的关系。因为管理当局是公司审计 的实际委托人，也就是说，审计是由管理当局聘请审计机构来完成 的，并监督管理者自身的行为，所以这从根本上破坏了审计交易中 的平衡关系，代理人相互监督的现象取代了实际监督者的地位，使 得外部审计效率受到较大的影响。因此，改善与外部审计之间的关 系就显得十分重要。 三是强化注册会计师设计的独立性。要做到这一点，首先就需 要让注册会计师真正独立执业，没有了独立性，注册会计师就会做 出错误判断，进而让审计变得毫无意义，甚至会导致整个行业的崩 溃。注册会计师的独立性程度直接关系到他能否切实履行社会职 AIA l，n1R R目．四 hinn hI nm 制的预算。弹性预算的特征包括：(1)按多种业务量水平确定不同 的预算值，扩大了预算的适用范围；(2)便于计算实际业务量所对应 的预算值；(3)能够随业务量的变化对预算值做出及时调整。 1．2弹性预算的编制方法 弹性预算的编制方法包括公式法、列表法与图示法。(1)公式 法。公式法是将业务量和预算对象的变动关系，用一个数学公式做 出通用的列示。一般情况下，可以用公式Y=a+bX来近似地表示。公 式法的优点是，普遍适用于任何作业量水平下的预算活动。(2)列表 法。列表法是将确定的业务量范围分成若干水平，依次估算各水平 业务量所对应的预算值，在表格中汇总列示出来。列表法的优点是 在确定的业务量范围内，不论业务量的多少，都可以直接找到相近 业务量的数值，便于查阅和比较。(3)图示法。图示法是把不同业务 量与对应预算数额，用直线或曲线标示在坐标图上，从而形成直观 的预算结果列示。图示法的优点是可使人获得直观的印象。但要通 过测量来判断数据 会影响结果的准确程度。上述各种弹性预算编 制方法，都可以保持预算数值的动态性，体现出预算工作对内外部 环境变化的高度适应性。 责，也是防范过度盈余管理的关键所在。 3．4完善会计规范体系 完善的会计规范体系能够更好地引导、控制会计系统作用的 发挥。从国家的角度来说，要建立适合我国国情的会计准则和会计 制度，以解