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我国采掘业上市公司审计费用影响因素研究 Finance and Rcc口untingResearch I财会研究我国采掘业上市公司审计费用影响因素研究陶旭鹏韩宣颖石家庄经济学院河北石家庄050031 摘要·审计收费是体现受托责任观的审计质量闭坏管理中的重要一坏，发掘审计收费的影响因素，将有利于提升资本市场各利益相关主体对上市公司审计质量的认可度，增强资本市场自身的制度性与规范性。本文依据2014年9A股采掘业73家上市公司财务数据，运用相关回归模型，对其审计收费影响因素进行了实证研究。通过分析发现，采掘业丰市公司的总资产规模是影响其审计费用的主要因素:应收账款净额与存货净额占资产总额比重、审计意见类型和会计师事务所规模对审计费用的影响也有较为显著。关键词·采掘~;审计费用;风险因素费用呈正相关关系g引言审计工作是受托责任观念的重要体现，而审计收费则反映了会假设4:净资产收益率与审计费用呈负相关关系，计师事务所履行受托责任过程中，其与被审计单位统一于审计服务假设5:审计意见类型与审计费用呈正相关关系，的供求关系。企业作为多边契约的主体，需要注册会计师出具的审假设6:会计师事务所的规模与审计费用呈正相关关系。计报告来证明其财务信息和经营业绩的真实可靠，为各利益相关者三、实证检验提供决策信息g同时，会计师事务所需要将其服务提供给被审计单(一)样本选择与数据来源位，获得维持其生存和发展的经济来源，审计费用便产生于这个过本文按照证监会行业分类标准，选取我国沪深两市A股2014年程。在会计师事务所行业竞争逐渐升级的今天，一方面，国内事务采掘业正常上市的73家上市公司为样本，所有数据均来自国泰安所与传统的国际;四大;事务所业务收入差距逐步缩小，另→方面研究服务中心数据库CSMAR。国内前;十大;会计师事务所为中事务所为了自身的利益、购买审计意见谋求更高收益的事情也偶有国注册会计师协会发布的((2014年会计师事务所综合评价前百家信发生，这都将审计收费置于行业内外讨论的风口浪尖。息》的前十名。通过Excel2013和EViews7.2对数据进行处理分二、研究假设析。本文依据前人研究，选取以下变量来探究影响采掘业上市公司(二}变量定义和模型建立审计收费因素:公司总资产规模、应收款项净额与存货净额占总资本文根据前人相关研究和上述假设指标，建立以下多元线性回产的比例、流动比率、资产负债率、净资产收益率、审计意见类型归模型z和会计师事务所规模7个变量。同时，根据行业经验，提出以下假Incost ~ . + ,lnasset+ ,acin + ,liquidr+ 4debtr+ ,roe+ audittyp+ ,toplO+s 6设:相关变量说明见下表1: 假设1:上市公司资产规模与会计师事务所收取的审计费用呈正(三)描述性统计相关关系，本文将筛选出的符合条件的73家采掘业上市公司样本数据通过假设2:应收账款净额和存货净额占总资产的比重与审计费用呈Excel 2013整理并运用EViews7.2软件，得到如表2所示的描述性正相关关系g统计表假设3:流动比率与审计费用呈负相关关系，资产负债率与审计由描述性统计发现:首先，2014年样本公司支付审计表1变量说明费用最少的为380，000元，最多的为代码预期符号解蒋说明53，000，000元，平均支付的审计费用因变量lncost 审计费用的自然对数为3，598，616元，同时，标准差数值较lnasset + 总资产的自然对数大，说明我国采掘业上市公司支付的aClD + 应收账款挣领与存货狰额占资产总额比重审计费用参差不齐，f.ê.高额的审计费用对会计师事务所具备较大吸引力。liφlidr 流动比率其次，从应收账款与存货同总自变.debtr 资产负债率资产占比来看，最小值均是趋近于roe 净资产收益率0，说明目前我国采掘业上市公司发创且dittyp+ 审计意见类型，非标准为1.标准为。展水平不一，公司资产布局也有一定topl0 + 会计师事务所规模，前;十大#039;为1.其他为o的区别，样本公司平均的流动比率为2.6162，处于较理想状态，而资产负表2样本数据描述性统计表债率的平均值达0.4604，说明目前采LNASS盯ACIN ∞5T UQUIDR DEBTR R哑AUDITTYP TOPI0 I 掘业上市公司的短期偿债能力要明显平均数3598616 23.0600 O. 1420 2.6162 0.4604 0.0496 0.0411 0.6164 高于其长期偿债能力。样本公司平极大值530000∞ 28.5087 。.5:臼378.4102 0.8460 0.5654 1.0000 1. 0000 均的净资产收益率为4.96%，表明采极小值380000 19.2377 0.0171 0.