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谈集团公司全面预算管理的原理及应用 !; 预 算 管 理 本文是上海商学院校级课题!国有企业全面预算管理研究;的 阶段性成果 # 摘要$本文以某集团公司为例%集中阐述了推行全面预算管 理体系的原理和应用效果amp; 全面预算管理是以数量化方式表述的集团公司未来时期的发 展计划%它是一种综合性的财务计划%包括经营预算’资本预算和 财务预算等amp; 制定和执行全面预算的过程%就是企业不断用量化的 工具使自身的经营环境’ 拥有的经济资源和企业的发展目标保持 动态平衡的过程amp; 全面预算管理能够促进企业内部各部门间的合 作与交流%减少相互间的冲突与矛盾%使企业的高层管理者全盘考 虑企业整个价值链之间的相互关系%明确各部门的责任%便于部门 间的协调%促使企业长期目标的最终实现amp; 企业全面预算能够提供 企业绩效的评价标准%便于考核评价业绩%也方便对员工的激励与 约束amp; 由此可见%开展全面预算管理是集团公司经营管理工作的重 要内容之一amp; 本文以某集团公司为例% 就全面预算管理的管理体系与组织 结构’预算的编制’执行及评价等方面探讨集团公司全面预算管理 的应用amp; 该集团公司是一家大型国有企业%经过三十多年的经营% 目前已形成以煤炭’发电’铁路运输’电解铝’机械制修’建筑安装’ 汽车运输’房地产及物业管理等多种经营为一体的现代化企业%拥 有一家控股上市公司和一家中外合资企业等近三十个子公司’分 公司和其他分支机构amp;该企业经过不断地加强和改进经营管理amp;多 年来一直实行经济承包责任制的考核办法amp; 通过下达产量’单位成 本’利润’费用支出和应收账款等指标%对二级单位承包人进行考 核%要求二级单位将所有的指标分解落实到车间’班组及个人%采 取月度’季度’年度考核并与工资’奖金挂钩的方式%取得了较好的 经济效益amp; 为使这种静态的承包责任制的经营管理方式变成动态 过程%发挥企业预算的过程控制作用%该集团公司根据企业预算控 制的原理%设计了一个以销售为起点的全面预算编制模式amp; 一’全面预算管理的原理(((以过程控制为核心的控制系统 企业的经营过程实质上是一个投入产出的过程%企业的目标% 是通过对资源的最佳配置%实现所有者利益最大化amp; 预算作为企业 配置投入资源的最佳手段%实现资源的二次配置%它既以企业的经 营目标为起点%又是企业经营计划的价值表现amp; 预算通过价值链分 析%成为企业内部管理控制的切入点amp; 企业应以预算系统为核心% 进行协同运作%使预算系统对企业资源的价值运动实施优化控制% 从而渗透到企业业务活动的全过程amp; 集团公司预算控制首先应建立一套完整的组织结构% 它体现 出预算的权力与责任% 将预算的编制与审批’ 执行和控制结合起 来%达到过程的控制目的amp; 预算的组织原则是以财务部门为专职预 算机构%其他部门负责人为预算执行责任人amp; 预算执行的最终控制 者是企业的总会计师amp; 预算的实施应当与企业的目标管理相结合amp; 企业预算编制% 要有明确的预算目标amp; 以企业业务活动为控制内 容amp; 采用自下而上的编报方式%自上而下审批%形成企业预算的控 制系统amp; 企业预算执行与控制应当强调过程控制为主%因此%特别 要强调预算的授权批准方式%对预算编制要责任分明’专业分工’ 对口审批%体现各部门有限权力和有限责任amp; 对预算在执行过程中 因各种影响导致预算不能执行%应当允许对预算进行适当调整%体 现出预算刚柔相济的灵活性%预算的控制体现多维的综合控制amp; 上 述监控过程%主要体现在对预算系统的设计控制’预算编制控制和 预算执行过程的控制上% 真正使企业预算成为以过程控制为核心 的控制系统%优化企业资源配置%实现企业目标amp; 二’全面预算管理的应用(((建立以销售为起点的预算模式 )一*集团公司全面预算管理的体系与组织机构 !;集团公司预算管理的决策机构为董事会%总经理层负责编制 和实施经董事会批准的预算方案% 总会计师对整个预算系统具体 操作控制amp; 集团公司所属的各部门各类公司及所属单位是全面预 算执行主体%严格按照集团公司下达的预算%对本部门’公司及所 属单位的业务活动过程进行预算控制amp; 各部门’公司要按照集团公 司全面预算管理的要求%在本部门’公司范围内建立全面预算管理 体系%并保证每个预算项目都能追溯到集团公司目标amp; #;集团公司全面预算管理的组织机构 预算管理组织是预算管理机制有效运行的前提% 集团公司 按照高效’权威 ’权责分明%繁简适度的原则%设立预算管理组织 机构amp; )!*成立预算管理委员会+预算管理委员会负责预算管理的组 织’领导%确定预算目标%制订预算计划%进行预算的综合审查’预 算调控’预算考核