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境外资产申报和境外 收入的税务规定 Gary Chen Best Benefit Solutions Tel. 713-574-8258 Email: info@ 3/21/2015 大纲 海外资产申报原则 海外账号 申报(THE FBAR) 海外股权投资申报(5471表格) 海外投资所得的美国税务处理 • 所得v.s. 财产 • 原则：美国公民及绿卡居民海外“所得”需要向美国申 报缴税。 海外“账户”及海外投资必须申报披露。 自2010起绝大部分海外资产及信托均需申报披露。 三套关于申报披露的规定 - 海外“帐号”申报 （the “FBAR” ） 执行机关为财政部，本意在于防止国际洗钱和恐怖分子资金流动。 - 海外“财产”申报 （the “FATCA” ） 监控美国人海外收入的来源。 - 海外“股权投资”申报 （5471-CFC ） 确保投资利润分配纳入本国（美国）应税范围。 三套申报规定几乎覆盖了所有种类的个人金融资产，唯独海 外房地产还未纳入申报范围。  申报范围： a. 海外银行帐号 b. 海外证券帐号 c. 任何海外债券，债权，选择权，衍生性商品 d. 海外人寿保险的现金解约价值 e. 美国人有签字权或代理权的任何海外公司或个人帐号（美国上市 公司除外) f. 信托受益人为美国人的海外信托银行帐号 g. 海外个人退休账号  申报金额：每一个海外帐号当年度中的最高余额  申报方式：从2014年起，每年的6/30前必须上网申报。不得延期。  罚款：漏报每年$10,000 。”蓄意”漏报可加罚海外账户最高余额的 50% 。蓄意漏报并违法情节严重的，甚至可判5-10年徒刑 上什么网？ 海外资产申报(THE FATCA） 美国公民或居民一年当中拥有的金融资产价值超过“申报标准”以后， 便需要在个人所得税表中申报各项海外金融资产的价值： a. 海外银行或任何金融机构的帐号 b. 海外公司股票 c. 海外信托，合伙 d. 任何海外股权，债券，债权，选择权，衍生性商品 e. 其他海外金融产品 申报标准：  境内单身者一年当中超过$50,000或年底余额超过$75,000；夫妻合并申 报一年当中超过$100,000或年底余额超过$150,000的  长年居住境外: 单身一年超过$200,000或年底余额超过$300,000 ；夫妻 合报超过$400,000或年底余额超过$600,000的 申报方式：IRS 8938表随个人所得税表在每年4/15 以前申报（可以有6个月 的延期） 罚款：漏报—每年$10.000 。漏报海外财产，并且在所得税表中漏报海外 财产所产生的海外收入者，所得税罚款加重40% 。 海外股权投资申报(5471表格) 申报范围： a. 在海外直接或间接拥有海外公司10%以上股权，便须申报海外股权投资 b. 申报的范围依控股能力不同而有区别  如果美国人在此海外公司已达10%股权，但是没有总体控制能力，只需 申报一般持股情况即可。  d.如果所有美国人股东（只计算10%以上股东）控制超过50%的股份（此 时海外公司在税法上简称CFC，“Controlled Foreign Corporation”），则需 申报海外公司的详细财务状况，包括保留盈余的分配，及全球关系企业 与此CFC 的关联往来交易。 IRS设计5471表格的最终目的：透过5471表格监控美国人/美国公司在海外 投资运作的财务情况。 罚款：漏报或迟报$10,000/每年/每个公司。 海外投资所得的美国税务处理-1  直接持有存款/债权：利息，当年度缴税  持有海外不动产：租金收入，当年度缴税  持有海外共同基金