单证教材的电子版第三章.doc

第三章 国际贸易单证业务中的计算 【学习指导】 国际贸易单证业务强调单证的“相符”原则，单证中必然涉及有关数据的计算。数据计算规范、准确，对正确制单起着极其重要的作用。国际贸易单证业务中的数据计算主要包括进出口贸易的成本核算与报价，成交价格的换算，佣金和折扣的运用，运费、保险费的计算，货款结算时的汇率兑换，利息与贴现息及进出口报关的有关税费等的计算。计算的数据准确与否，直接关系到单证是否正确，能否安全、及时收汇的问题。因此，掌握单证业务中的正确计算也是合格的单证员应具备的基本功。 【导入案例】 我方某出口公司拟出口化妆品到中东某国。正好该国中间商主动来函联系，表示愿为推销化妆品提供服务，并要求按每笔成金额给予5%的佣金。后经该中间商中介与当地某进口商达成了CZFC5%总金额50?000美元的交易，合同订后，该中间商即来电要求我方出口公司立即支付佣金2500美元。我方出口公司复电称：佣金须待货物装运并收到全部货款后才能支付。双方发生争议。你认为应如何处理？我方出口公司应接受什么教训？ 第一节 进出口贸易中的成本核算与报价 一、出口货物成本的构成 出口商对外报价，需要根据国际市场价格水平、国际生产价格、自身的出口成本、经营意图和应取得的合理利润综合考虑。因报价时有些费用尚未发生，即使已发生的费用，具体分摊也要经过一个时期。因此，成本核算和价格拟订只能是估算，但我们在计算时应尽可能做到与实际相符或接近。 出口货物成本的构成参见图3.1。 图3.1 出口成本示意图 二、出口成本的核算与报价 出口货物成本核算主要依据以往和现时的成本资料，对交易业务费用、采购货物、储运、包装、保险、办理报检、报关、结汇到核销退税等业务环节可能发生的费用逐项估算，对一些零星费用则笼统估算，并计入成本。 (一)出口盈亏率的计算 盈亏率是具体考虑出口货物盈利水平的指标，说明出口货物盈亏额在出口总成本中所占的百分比。盈利率高则出口效益好，应抓住机遇把生意做成功；若盈利率低或亏损，则考虑如何降低成本或将盈利率作为放弃这笔生意的依据。计算公式如下： 盈亏率=(盈亏额/出口总成本)×100% =[出口外汇净收入(折算成本币)-出口总成本]÷出口总成本×100% 若计算结果是正数为盈利率，结果是负数则为亏损率。 其中： 出口人民币净收入=FOB价出口外汇净收入×银行外汇买入价 (二)换汇成本的计算 换汇成本是指某出口货物平均每获得一单位外汇收入需要的人民币成本。计算公式 如下： 换汇成本=出口总成本(本币)÷出口外汇净收入(外币) 出口外汇净收入为FOB价净收入，若以CIF价成交，则应扣除国外佣金、运保费、银行手续费等。换汇成本的高低一般以人民币外汇牌价作为比较对象，若结果低于当时外汇牌价(买入价)，则为盈；反之为亏。通过换汇成本的计算，可比较同类出口货物对于不同地区、不同商家、不同品牌换汇成本的差异。对于企业的经常性出口业务来说，由于国内总成本变化不大，换汇成本是企业一项主要的经济效益预测指标，具有简洁、明了的特点，有利于直接、快速对外报价。 (三)出口创汇率的计算 出口创汇率常用于出口加工贸易企业，指银行实际收汇额扣除以进养出用汇额度后与出口额的百分比，它直接反映以外汇购进原料(含辅料)经加工成成品(半成品)出口的创汇效果。计算公式如下： 出口创汇率=[出口净收入(FOB价)-进口材料外汇支出(CIF价)]÷ 进口材料外汇支出×100% - 或： 出口收汇率=(银行收汇额-以进养出用汇额)÷出口额×100% 若为采用国产原料的正常出口业务，可以原料的FOB出口价作为原料外汇成本来计算创汇率。 (四)出口报价 报价是交易双方磋商的基础与焦点，在谈判之前出口方必须根据交易成本、费用，依据市场条件及应获得的利润，并结合与客户的历史成交价格等来确定报价。在实际业务中，往往需要根据市场价格水平，客户对货物的规格、包装、数量等的变动，在保持FOB净收入不减少的情况下做出灵活的调整。如图3.1所示，其计算公式如下： 实际购货成本=外销货物收购价(含税)×[1-退税率÷(1+增值税率)] FOB成本价=实际购货成本+国内费用 CFR成本价=实际购货成本+国内费用+出口运费 CIF成本价=实际购货成本+国内费用+出口运费+出口保险费 FOB报价=FOB成本价+净利润 CFR报价=CFR成本价+净利润 CIF报价=CIF成本价+净利润 FOB、CFR、CIF三个价格术语之间的价格换算关系如下： FOB价=FOB成本价+净利润 CFR价=FOB价+出口运费 CIF价=CFR价÷[1-(1+投保加成率)×保险费率] 【例3.1】我某出口公司从某企业购进冻虾10吨，拟向日本出口，采购价格为CNY 3