银行损益业务处理推荐.pptVIP

教学项目九 银行损益业务处理 一、营业收入的主要内容 营业收入是指商业银行在其业务经营中取得的收入。具体包括：贷款利息收入、金融企业往来利息收入、系统内往来收入、中间业务收入、证券买卖收入、外汇买卖收入、其他营业收入。 二、营业收入的确认原则 营业收入的确认应坚持权责发生制的会计原则：各项业务合同签订以后，在规定的计算期内，按应计收入的数额确认营业收入；或在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认营业收入。 银行应当根据收入的性质，按照收入确认的条件，合理地确认和计量各项收入。银行提供金融产品服务取得的收入，应当在以下条件均能满足时予以确认： 1．与交易相关的经济利益能够流入企业。经济利益是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。如商业银行向企业借出资金，形成贷款。该笔贷款的利息收入就是与该项交易相关的经济利益。 2．收入的金额能够可靠地计量。能够可靠地计量金额，是商业银行确定收入的基本前提。如金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期(含展期)90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。手续费收入，应当在向客户提供相关服务时确认。利息收入、金融企业往来收入等，应按让渡资金使用权的时间和适用利率计算确定。 三、正确地理解收入概念。 正确地理解收入概念是做好收入核算的重要前提。在理解收入概念时，要注意以下几点： （一）、日常活动的含义 日常活动是指商业银行为完成其经营目标而从事的所有活动，以及与之相关的其他活动。如商业银行提供贷款服务、办理支付结算等等。 （二）收入、收益和利得的关系 收益和利得与收入密切相关。收益是指会计期间内经济利益的增加，表现为能导致所有者权益增加的资产流入、资产增值或负债减少。“能导致所有者权益增加”是收益的重要特征。但要注意的是，能导致所有者权益增加并不说明它就一定是收益。投资者投入也能导致银行所有者权益增加，但它不是收益。 收益的形成可能源于商业银行的日常活动，也可能源于日常活动以外的活动。由银行日常活动形成的收益，即为收入；而源于日常活动以外的活动所形成的收益，通常称做利得。 在对收入、利得两者作出区分时，应注意以下几点： 1．利得是商业银行边缘性或偶发性交易或事项的结果，比如，罚款净收入等。 2．利得是不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益。比如银行因其他企业违约收取的违约金、资产价值的变动等。 3．利得在利润表中通常以净额反映。 由此判断，通过“营业外收入”科目按算的目定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等，属于利得的范畴；通过“补贴收入”科目核算的按国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，也属于利得的范畴。 【教学活动1】 贷款利息收入的处理 一、活动目标 掌握银行贷款利息收入的活动步骤与处理程序。 二、知识准备 利息收入是银行办理各种贷款、票据贴现而取得的利息，它在银行营业收入中占有较大的比重，在银行财务成果中也占有重要的地位。在核算时，必须设置“利息收入”科目进行核算。 应收利息是指应列为当期损益，而未实际收到的利息。银行计算应收利息是根据权责发生制原则的要求，凡属银行本期应收取的利息，应确认收入的实现，并按季度计提应收利息，计入当期损益。 计提应收利息时，应按照当季报表填制转账借方传票、贷方传票各一联办理转账，会计分录为： 借：应收利息——××户 贷：利息收入 上述的应收利息实际收回时，编制如下会计分录： 借：活期存款——××户 贷：应收利息——× ×户。 三、经典案例 模拟银行辽金支行2012年6月份发生下列业务：6月20日共结计宝丽电子有限公司(8310120105036)贷款利息38 700.00元(其中8 400元单位无款归还)，应收利息复利3 981.00元(单位无款归还)(辽金支行贷款及应收利息逾期未超过90天)。 活动 步骤1：填制催收通知书(作附件)、编制当季报表，确定应收利息。 活动步骤2：根据催收通知书(作附件)、当季报表填制借、贷方凭证转账入账 借：活期存款——宝丽电子有限公司 30 300.00 贷：利息收入 30 300.00 借：应收利息 8 400.00 贷：利息收入 8 400.00 借：应收利息 3 891.00 贷：利息收入 3 891.00 四、活动练习： 模拟银行