资源税纳税申报表解析铜陵地方税务局.pptVIP

资源税纳税申报培训二〇一六年七月 资源税税率 矿种 征税对象 税率 铁矿 精矿 2.5% 金矿 金锭 3% 铜矿 精矿 4% 铅锌矿 精矿 3% 石灰石 原矿 6% 硫铁矿 精矿 2% 粘土砂石 原矿 粘土：每立方米1元 砂石：每立方米2元 膨润土 原矿 7.0% 换算比折算率 矿种 折算或换算方向 折算比换算率 铁矿 原矿-----精矿 2.15 金矿 原矿-----金锭 1.47 精矿-----金锭 1.21 硫铁矿 原矿-----精矿 1.50 主表 附表一 附表二 附表三 填表注意点 纳税人一般只开采1种矿产，即1个税目，一般只需填写其中1张或2张附表即可，3张附表都填的纳税人很少。 开采销售原矿类税目的纳税人需要填写附表（一）。前期改革的煤炭、石油、天然气均视同原矿类税目填写附表（一）。原煤、原油、天然气相当于原矿，洗选煤相当于精矿。 开采销售精矿类税目的纳税人需要填写附表（二）。黄金矿在附表（二）填写，金锭相当于“精矿”，金精矿、金原矿均视同“原矿”填写。 有减免税项目发生的，纳税人才需要填写附表（三）；否则，可不填写此表，系统会将纳税人本期减免税额默认为0。 附表（一）填写说明 1．凡开采以原矿为征税对象的应税产品的纳税人需填写此表。原矿类税目是指以原矿为征税对象的各种应税产品品目。此表反映计税销售额、计税销售量的计算过程，并自动导入主表。表中各栏如有发生数额，从价计征资源税纳税人均应如实填写；无发生数额的，应填写0（便于申报系统自动计算）。 如不涉及折算，从价计征资源税纳税人应将其折算率和平均选矿比填写1；不涉及运杂费、外购矿购进金额扣减的，第7、8栏填写0。 附表（一）填写说明 第3栏“原矿销售额”:填写纳税人当期应税原矿产品的销售额，包括实际销售和视同销售两部分。分解:销售额=销售数量×销售单价 政策链接：1.资源税实施细则第八条：销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量;2.财税[2016]54号通知第五条第三款:以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同销售，依照本通知有关规定计算缴纳资源税 附表（一）填写说明 4．第4栏“精矿销售额”：填写纳税人当期应税精矿产品的销售额，包括实际销售和视同销售两部分。 5．第7栏“允许扣减的运杂费”、第8栏“允许扣减的外购矿购进金额”：填写根据资源税现行规定准予扣减的运杂费用、外购矿（即外购已税产品）购进金额。允许扣减的运杂费和允许扣减的外购矿购进金额，可按当期发生额根据有关规定扣减。当期不足扣减或未扣减的，可结转下期扣减。 附表（一）填写说明 运杂费和外购矿购进金额需要进行折算的，应按规定折算后作为允许扣减的运杂费和允许扣减的外购矿购进金额。 政策链接：1.财税[2016]54号第一条第一款：销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。2.煤炭资源税征管办法（总局2015年 第51号公告）第12、13条：纳税人将自采原煤连续加工的洗选煤与外购洗选煤进行混合后销售的，比照上述有关规定计算缴纳资源税。 附表（一）填写说明 运杂费和外购矿购进金额的扣减，煤炭资源税已下发征管办法作了统一规定（按权责发生制处理），其他矿产品建议暂按收付实现制进行简化处理（除煤外，其他矿混配情况稀少，且便利纳征双方） 6．第10栏“计量单位”：填写（主表用“反映”）计税销售量的计量单位，如吨、立方米、千克等。多数矿种均用吨计量，如煤炭、原油、磷矿等；天然气用立米，砂石、粘土等也多用立方米（经过测算建筑砂石1立方米为1.6-1.8吨，全省由省局统一确定；金锭销量用千克。 附表（一）填写说明 7．本表各应税产品的销售量均包括视同销售数量，但不含外购矿的购进量。应税产品的销售量按其增值税发票等票据注明的数量填写或计算填写；发票上未注明数量的，填写与应税产品销售额相应的销售量。 填写销售数量的原因：销售数量是从量计征税目的计税依据；通过销售数量可以计算从价计征税目的单位矿价，为收入分析提供数据支持，也可检验计税销售额的正确与否。 附表二表样 附表（二）填写说明——与附表（一）相同的不再重复解释 1．凡开采以精矿为征税对象的应税产品的纳税人需填写此表。精矿类税目是指以精矿为征税对象的各种应税产品品目。如不涉及换算，从价计征资源税纳税人应将其换算比和平均选矿比填写1。 2.金锭销售在栏次4、12填写，金原矿或金精矿销售均在栏次3、11填写（纳税人既销售自采金原矿，又销售自采原矿加工的金精矿或粗金，应当分为两个子目填写）。 附表（二）填写说明 单位金锭需要耗用的金精矿或金原矿数量在栏次13填写。 5．运杂费和外购矿购进金额需要进行换算的，应按规定换算后作为允许扣减的运杂费和允许扣减的外购矿购进金额。[