营业税纳税筹划推荐.pptVIP

课堂案例： 甲企业委托乙企业（假设两个企业都是增值税一般纳税人）销售一批商品，如果采用收取代销费的方式进行销售，则每件商品售价100元，代理费为20元，假设乙企业总共代理销售1000件商品。现在甲乙两个企业有两套销售方案可供选择。 方案1：乙企业代理销售甲企业的商品 方案2：乙企业买断甲企业的商品再销售，即甲企业以76.8元的价格交付商品，乙企业以100元的价格销售。 从节税的角度出发，甲乙两个企业应当选择哪套方案？ 课堂案例分析： 方案1：乙企业代理销售甲企业的商品 乙企业应税营业额：1000*20=20000 乙企业应纳营业税：20000*5%=1000 乙企业应纳附加税：1000*10%=100 乙企业合计纳税额：1000+100=1100 甲企业应纳增值税：100*1000*17%=17000 合计：18100 方案2:乙企业买断甲企业的商品再销售 乙企业应纳增值税：（100-76.8）*1000*17%=3944 甲企业应纳增值税：76.8*1000*17%=13056 合计：17000 筹划11:通过降低转手费用进行纳税筹划 一、政策依据 转手费应计入总的营业额。 筹划11:通过降低转手费用进行纳税筹划 二、筹划案例 某展览公司在某展览馆举办展览会，该展览公司向参展客户收取2万元的参展费，其中8000元为支付给展览馆的租用费。就展览费的收取，该展览公司有两套方案可供选择。 方案1：展览公司收取2万元费用，再向展览馆支付8000元租用费。 方案2：展览公司收取12000元费用，参展客户向展览馆支付8000元租用费。 从节税的角度出发，该展览公司应当选择哪套方案？ 筹划11:通过降低转手费用进行纳税筹划 二、筹划案例 分析：方案1：展览公司收取2万元费用，再向展览馆支付8000元租用费 应税营业额：20000 营业税税率：5% 应纳营业税：20000*5%=1000 应纳附加税：1000*10%=100 合计纳税额：1000+100=1100 方案2：展览公司收取12000元费用，参展客户向展览馆支付8000元租用费 应税营业额：12000 营业税税率：5% 应纳营业税12000*5%=600 应纳附加税：600*10%=60 合计纳税额：600+60=660 决策：节税额：11000-660=440 筹划12:改变运费收取方式，减轻税收负担 一、政策依据 关于代垫运费的处理。 同时符合以下条件的代垫运费： （1）承运者的运费发票开具给购货方的； （2）纳税人将该项发票转交给购货方的。 筹划12:改变运费收取方式，减轻税收负担 二、筹划案例 甲企业为增值税一般纳税人，2009年1月销售给乙企业某产品8000件，不含税销售价100元/件，收取价外运费15元/件，同期进项税额为100000元，其中自营汽车所耗用的油料等抵扣进项税额5000元。2009年未来11个月，甲乙两个企业的销售情况与1月份基本相同，现在甲企业有两套方案可供选择。 方案1：维持2009年1月的销售模式。 方案2：设立运输公司，改变运费收取方式，使运费收入转变为符合免征增值税条件的代垫运费。 从节税的角度出发，甲企业应当选择哪套方案？ 筹划12:改变运费收取方式，减轻税收负担 二、筹划案例 分析：方案1：维持2009年1月的销售模式 销售产品销项税额：8000*100*17%=136000 运费应交增值税额：8000*15/(1+17%)*17%=17435.9 应纳增值税额：136000+17435.9-100000=53435.9 筹划12:改变运费收取方式，减轻税收负担 二、筹划案例 方案2：设立运输公司，改变运费收取方式，使运费收入转变为符合免征增值税条件的代垫运费。 销售产品销项税额：8000*100*17%=136000 可抵扣进项税额：100000-5000=95000 应纳增值税额：136000-95000=41000 运输公司应纳营业税：8000*15*3%=3600 运输公司应纳附加税：3600*10%=360 累计应纳税额：41000+3600+360=44960 比方案1节税：53435.9-44960=8475.9 筹划2:工程承包公司纳税筹划二 二、筹划原理  工程承包 包工包料 包工不包料 营 业 额 包 括 材 料 成 本 三、筹划案例 某单位建造一栋办公楼，将工程承包给某施工单位。工程承包金额为1600万元，工程所用材料如果由该单位自行到市场上购买，材料款为1000万元，工程承包金额和材料费合计为2600万元。如果由施工单位统一购买，材料款可以降低为800万元，工程承包金额和材料费合