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实验4-5 账簿登记 日记账的登记 明细账的登记 会计账簿的设置 账簿设置的基本内容 （1）封面。注明账簿的名称和记账单位的名称。 （2）扉页。主要填写账簿启用日期及截止日期；账户目录、页数、册次；经管人员一览表；记账人员、会计主管签章等。 （3）账页。主要包括账户的名称、登记日期、凭证种类和编号、摘要、金额等栏。 会计账簿的设置 账簿内容图示： 账簿的种类 按账簿的用途和记录的方式分： 账簿的种类 按账簿的装订形式分： 账簿的种类 按账簿的账页格式分： 1、二栏式账簿：只开设借、贷两个金额栏目 账簿的种类 按账簿的账页格式分： 2、三栏式账簿：只开设借、贷、余（或收、付、余）三个金额栏目。 账簿的种类 按账簿的账页格式分： 3、多栏式账簿：借或贷又分设若干专栏。 账簿的种类 按账簿的账页格式分： 4、数量金额式账簿：借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。 账簿的种类 序时账簿 序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记经济业务。 普通日记账 特种日记账 普通日记账 特种日记账 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。其账页格式又分为三栏式和多栏式。 特种日记账—现金日记账 特种日记账—现金日记账 特种日记账—现金日记账 特种日记账—现金日记账 特种日记账—银行存款日记账 分类账簿 总分类账簿—提供总括核算资料 明细分类账簿—提供详细核算资料 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账簿 总分类账簿：简称总账。按照一级会计科目开设。 任何会计主体都要设置总账。 总账采用订本式。 总账格式为借、贷、余三栏式。 总账可以逐笔登记或汇总登记。 总分类账簿 明细分类账簿 明细分类账簿：简称明细账。根据总账科目所属的二级科目或细目开设的账簿。 明细账采用活页式。 明细账格式有三栏式、多栏式、数量金额式。 明细分类账簿 明细分类账簿 明细分类账簿：简称明细账。根据总账科目所属的二级科目或细目开设的账簿。 明细账采用活页式。 明细账格式有三栏式、多栏式、数量金额式。 明细分类账簿 明细分类账簿 明细分类账簿 明细分类账簿 明细分类账簿：简称明细账。根据总账科目所属的二级科目或细目开设的账簿。 明细账采用活页式。 明细账格式有三栏式、多栏式、数量金额式。 明细分类账簿 总账与明细账的平行登记 总账与明细账的关系： 两者所反映的经济业务内容相同，但详细程度不同 登记账簿的原始依据相同 总账对其所属明细账起着统驭和控制作用；明细账对总账起补充和说明作用。两者是控制和从属关系，共同组成完整的会计核算体系。 总账与明细账的平行登记 总账与明细账的平行登记的规则： 同时期登记 对于需要进行明细核算的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关明细账户。 同方向登记 一般情况下，总分类账及其所属明细分类账的记账方向是相同的。 总账与明细账的平行登记 同金额登记 记入总分类账的金额与记入其明细分类账的金额之和相等。 平行登记的必然结果是：明细账期初余额之和，本期发生额之和及期末余额之和与总账的相应指标相等。 总账与明细账的平行登记 例：6月期初应付账款贷方余额50000元，其中A企业期初余额35000元；B企业期初余额15000元。6月8日偿付A、B企业购料款41700元，其中A企业26700元，B企业15000元。 总账与明细账的平行登记 总账与明细账的平行登记 总账与明细账的平行登记 账簿的使用规则 账簿的启用规则 账簿的登记规则 错账更正的方法 错账查找的方法 账簿启用的规则 账簿启用时，必须在账簿的扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”，详细列明：账簿名称、企业名称、账簿册数、账簿编号、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人姓名、记账人员和会计主管人员签章，最后还要加盖单位公章。 账簿登记的规则 1、依据凭证登记、内容齐全准确、登账后在凭证上做好已登记入账标记（或画对钩） 2、记账时使用钢笔和蓝黑墨水或碳素墨水书写。 3、文字和数字书写占行高二分之一，上面适当留有空间。请看图示： 账簿登记的规则 文字数字要求： 账簿登记的规则 4、账页连续登记，不能跳行、隔页。如果发生了跳行、隔页时，将空行、空页用红线划对角线注销，加盖“作废”字样，并由记账人员签章。 请看图示： 账簿登记的规则 账簿登记的规则 5、账页记满时，加计本页发生额总数并结出余额填在满页最后一行，并注明 “过次页”，然后发生额和余额再填在下张账页的第一行，在摘要栏内注明“承前页”。 请看图示： 账簿登记