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第六章 会计凭证 甲企业采购员王××出差回来报销差旅费。旅馆开出发票记载单价为 50 元，人数 1 人，时间为 10 天，金额为 500 元。而王××却将单价 50 元直接改为 350 元，小写金额改为 3500 元，将大写金额前加了一个“叁仟”，报销后贪污金额为 3000 元。 思考： 出纳员应如何审核这类虚假业务？返回 会计凭证 学习要求 掌握原始凭证和记帐凭证的关系 原始凭证和记帐凭证的填制方法和填制要求 熟悉原始凭证和记帐凭证的基本内容 了解会计凭证的概念、作用和传递程序 第一节 会计凭证概述 会计凭证——是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任和作为记账依据的书面凭证。 会计凭证，按其填制程序和用途，可以分为： 原始凭证 记账凭证 ? 会计凭证的作用 保证会计信息的真实性质量的要求 加强经营管理上的责任制 发挥会计的监督作用 第二节 原始凭证 一、原始凭证及其种类 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或 完成时取得或编制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。 （一）外来原始凭证 （二）自制原始凭证 企业的自制原始凭证，可按其内容分为以下几类： 1、一次凭证 2、累计凭证 3、记账编制凭证 4、汇总原始凭证 二、原始凭证的填制 （一）原始凭证的基本要素 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、填制凭证单位或填制人的姓名； 4、经办人员的签字或盖章； 5、对外凭证要有接受单位的名称； 6、交易或事项的内容摘要； 7、交易或事项所涉及的财物数量、单价和金额； （二）原始凭证的填制要求 1、符合实际情况； 2、明确经济责任； 3、填写内容齐全； 4、书写格式规范。 三、原始凭证的审核 原始凭证的审核主要包括三方面的内容： （一）合规性审核； （二）完整性审核； （三）技术性审核。 讨论题1 第三节 记账凭证 一、记账凭证及其种类 记账凭证是会计人员根据审核后的原始 凭证进行归类、整理、并确定会计分录而编制的凭证，是记账的直接依据。 记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 （一）专用记账凭证—— 记账凭证按其所反映的交易或事项是否与 现金和银行存款有关，可分为： 收款凭证 记账凭证 付款凭证 转账凭证 二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的基本要素 1、填制凭证的日期； 2、凭证编号； 3、经济业务内容摘要； 4、会计科目、记账方向； 5、记账金额； 6、所附原始凭证张数； 7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。收、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。 （二）记账凭证的填制要求 1、凭证摘要简明； 2、业务记录明确； 3、科目运用准确； 4、附件数量完整； 5、填写内容齐全； 6、凭证顺序编号； 若记账之前发现凭证有错误，应该重新编制正确的记账凭证，并将错误的凭证作废或撕毁。 三、记账凭证的审核 记账凭证的审核主要包括三方面的内容： （一）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致 （二）应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚，核算内容是否符合会计制度规定 （三）记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章 记账凭证与原始凭证的关系： （1）原始凭证由经办人员填制，记账凭证一律 由会计人员填制。 （2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填 制的，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的。 （3）原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经或完成的经济业务进行归类、整理。 （4）原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登账的依据。 第四节 会计凭证的传递 一、会记凭证传递的作用 会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时 起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员 之间的传递程序和传递时间。 作用： （一）有利于完善经济责任制 （二）有利于及时进行会计记录 二、会记凭证传递的组织 组织会计凭证传递，必须遵循内部牵制原则。 内部牵制原则——主要是指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。 内