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企业预算管理理论与实践 前言 预算是数字化的计划 磨刀不误砍柴功 “运动战”变“阵地战” 你们准备好了吗？ 授课内容 第一讲：预算功能的分类 第二讲：预算功能的前提 第三讲：预算功能的冲突 第四讲：预算功能的选择 第五讲：简案 第一讲：预算功能的分类 观点：“预算是一项可以对公司中的各种活动进行协调的决策制定工具，同时也是对行为实施控制的一项工具”。 即预算具有决策功能和控制功能 一、预算的决策功能 所谓决策，即预算可以将某些专门知识和信息传递到特定部门，以便决策者作出资源配置决策。 1、沟通功能 2、协调功能 3、计划功能 4、资源配置 一个假设 销售任务：三套多媒体设备 生产总任务：3台电脑、3台投影仪、3张银幕 具体任务（以电脑为例）：3张CPU（外购）、3块主板、3张内存条 主板生产等 交货时间 存货量 一、预算的决策功能 1、沟通功能 在很多场合下，下级比上级对影响业绩的因素拥有更精确的信息：如自己的工作能力和准备付出的努力。另外，对于环境的不确定性，双方有不同的理解。因此，参与制预算对消除不对称信息有积极意义。 一、预算的决策功能 2、协调功能 协调是专业化分工下各自的工作行为成果有序统一的活动。没有协调就没有合力。 如上下工序传导、流水线（福特） 传统的预算和改进的预算是通过计划来完成公司范围的协调。 超越预算是通过市场的力量来确保协调。 一、预算的决策功能 3、计划功能 预算提供了管理者实现目标的希望和途径。预算管理是将各职能部门的管理工作串起来的主线。 预算管理是市场经济下的计划管理的表现形式。 预算是数字化的计划。 一、预算的决策功能 4、资源配置功能 预算编制是实现资源的二次配置。 在诸多的企业管理和控制工具中，预算是用来配置企业资源的最佳手段和方法。 如漳州师院：人事经费（人才引进，约1000万）、教学经费（课贴，约10000万）、治安经费（电子监控，约30万）、学生处（水电等，约800万）、理财经费（还债，500万） 二、预算的控制功能 二、预算的控制功能 控制程度三步曲： 第一步：制定工作标准。 第二步：对照这些标准衡量实际工作。 第三步：根据标准鉴别偏差、采取行动纠正偏差。 二、预算的控制功能 1、经营控制功能 预算可以作为一种成本控制机制。 预算的控制可分为经营控制（公司高层对二级部门的控制，负责对部门经理的考核）和管理控制（二级部门对基层的控制，负责对员工的考核）。 二、预算的控制功能 2、业绩评价功能 研究表明：当上司以预算制约成本中心管理时，成本中心的管理者有较高的工作紧张度，与上司及同事关系较差，更倾向于报告虚假数字，更可能做出错误决策。 上甘岭战役 代沟（成绩） 二、预算的控制功能 3、激励功能 预算以具体的数据提出了某一预算期间对某一部门及经理业绩的期望。此期望对相关人员是一种挑战。 激励就是挑战成功的报酬（正激励）或失败的惩罚（负激励）。 激励有疲劳效应。 第二讲：预算功能的前提 一、预算的精确性 1、由于企业经营环境的变化和预算执行的难度，近年来形成了两大对立学派： 一是温和的观点，即改进预算，致力改进预算的诸多不足。 二是激进的观点。即超越预算，认为预算没有作用。 一、预算的精确性 2、问题的实质：预算是否有助于企业应对外部环境变化 （1）预算强调事先制定的目标的考核作用与审批。 （2）预算强化了企业集权。与强调扁平化和分权思潮背离。 一、预算的精确性 3、预算精确化的原因： （1）预算是数字化的计划。 （2）预算既联系着市场，又联系着企业。 （3）预算与企业绩效评估相挂钩（预算过宽或过紧，都可能导致员工情绪低落或人才流失）。 忠告：对于一般的企业而言，预算虽然不至于“差之毫厘，误之千里“，但提高精确性是很有必要的。 一、预算的精确性 4、努力不会浪费： （1）所谓预测精确性暂无公认的标准。 （2）预测环境有助于人们关注环境、理解环境、思考环境。 （3）一些技巧可以帮助预算适应环境。如弹性预算、滚动预算等。 结论：对未来可预测程度的最低要求，可以有助于对预算边界的思考，即预算对本企业是否很有价值。如果未来是不可预测，那么采取更加灵活的经营方式和体制可能更加明智。 二、内部竞争 1、预算产生内部竞争 预算的重要功能是业绩考核；自上而下地编制预算；强调预算的刚性： “预算行为问题” 。具体表现： 上下目标不一致； 预算单位的短期行为； 操纵预算信息等 A车间与B车间之所以存在竞争，是因为A车间收入可能就是B车间的成本。他们是零和博弈。 他们的胜败可能取决于谁更能说会道。 二、内部竞争 2、参与式预算能够部分地解决上述问题。但参与式预算管理易产生 “预