中国税制税制概述参考.ppt

二、纳税人 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家税法规定的纳税人，可以是自然人，也可以是法人。 与纳税人相关的概念有扣缴义务人、负税人。扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。 1、直接税——由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税、财产税等 。 2、间接税——纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品征收的各种税，如销售税、消费税、增值税等。 注意税负转嫁 （三）按税负是否转嫁分类 1、中央税——属于中央的固定收入，归中央政府支配和使用的税种。由国税局征管。 3、共享税——中央和地方政府共同享有，按比例分成的税种。由国税局征管。 2、地方税——属于地方的固定收入，归地方政府支配和使用的税种。由地税局征管。 （四）按税收收入归属分类 （五）其他分类方法 （a）按税收缴纳形式分类可分为实物税和货币税。实物税是以实物形式缴纳的税种，货币税是以货币形式缴纳的税种。 （b）按照税收用途分类，可分为一般税和目的税。一般税，又称普通税，是用于国家一般经费，没有专门用途的税，这种税的收入由国家统一支配使用。目的税，又称特别税，是具有专门用途的税。 （c）按照税款的确定方法分类，可分为定率税和配赋税。定率税是国家事先在税法中按照征税对象规定固定税率计征的税种；配赋税是国家采取分摊税款办法征收的税种，即国家对某种税只规定应征税款总额，然后按照纳税人或征税对象进行分摊，所以又叫摊派税。配赋法是一种落后的征收方法，在近代各国税制中，它已基本上由定率法所替代。 第三章 税收原则 一、税制原则的概念 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。 　二、西方古代税收原则 1、威廉。配第的税收原则：公平、简便、节约。 2、尤迪斯的税收原则 　　（1）税收应该使用国民自发纳税的方法。 　　（2）税收不要危害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。 　　（3）税收应该平等课征。 　　（4）课税应有明确的依据，并且实行确实的征收，不能发生不正常的情形。 　　（5）税收应对征收费用较少的物品征税。 　　（6）税收的征收，必须是纳税容易而便利。 3、亚当。斯密的税收原则：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则 三、西方近代税收原则 1、 西斯蒙第的税收原则： 　　西斯蒙第在亚当。斯密税收原则的基础上，提出了以下原则： 　（1） 税收不可侵及资本 　（2） 不可以总产品为课税依据 　（3） 税收不可侵及纳税人的最低生活费用 　（4） 税收不可驱使财富流向国外。 2、瓦格纳的税收原则 （1） 财政政策原则。包括充分原则、弹性原则。（2） 国名经济原则。包括税源选择原则、税种选择原则。 3、社会公平原则。包括普遍原则、平等原则。 4、税务行政原则。包括确实原则、便利原则、征税费用节约原则。 四、现代西方税收原则。 现代税收原则亦即20世纪以来的税收原则，当代西方学者在前人提出的税收原则基础上，提出了当代关于税收的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。 　　（一）效率原则。税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额负担，二是要尽量降低征收费用。 　　（二）公平原则。税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平，其中横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。 　　 （三）稳定原则 　　税收稳定原则是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具体来说，税收可以通过两个方面来达到经济稳定： 1.“内在稳定器”作用 　2.“相机抉择”作用 * * 第一课 税制概述 　一、税收的概念和本质 　　税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系 　　（一）税收体现分配关系 　　税收作为一种财政收入，在社会再生产过程中，是个分配范畴。 　　（二）税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 　　税收是凭借国家政治权力而不是凭借财产权力实现的分配。国家征税不受所有权的限制，对不同所有者普遍适用。税收是国家取得财政收入的最普遍的形式。 二、税收的形式特征 　　从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征