第9章-全面预算管理-MA.pptVIP

第9章 全面预算管理 第一章 管理会计概论 第一节 全面预算管理概述 第二节 全面预算的编制 第三节 全面预算编制的具体方法 1.设置预算管理委员会 2.预算管理委员会的构成 3.预算管理委员会的主要职责 4.设置一个预算管理职能部门作为专门办事机构 四、全面预算管理的内容体系 经营预算 财务预算 资本支出预算 五、全面预算管理的内容体系 五、全面预算管理的内容体系 销售预算是年度预算（企业生产经营的全面预算）的编制起点；产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总；利润表预算、资产负债表预算是全部预算的综合；整个预算体系是以财务报表预算作为终结。 第二节 全面预算的编制 主要内容： 编制全面预算的原则和程序 全面预算的编制 第二节 全面预算的编制 一、编制全面预算的原则和程序 编制全面预算的原则主要有以下三条： 1.编制预算要以明确的经营目标为前提。 2.编制预算时，要做到全面完整。 3.预算要积极可靠，留有余地。 一、编制全面预算的原则和程序 全面预算编制的一般程序为： （1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟订企业预算总方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本目标等，并下发到各有关部门； （2）基层各部门按具体要求自行草编本部门预算，使预算较为可靠，较为符合实际； （3）预算委员会平衡协调各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析； （4）经过行政首长批准，审议机构通过或驳回修改预算； 一、编制全面预算的原则和程序 （5）主要预算指标报告给董事会或上级主管部门，讨论通过或驳回修改； （6）批准后的预算下达给各部门执行。经由以上程序可以协调各职能部门的预算，同时避免了上级管理机构的主观武断，充分发挥各职能部门的主观能动性，有利于预算的执行。 全面预算的分类： 1、按其涉及的预算期长短（适用时间）划分： 通常长期和短期的划分以1年为界限，有时把2-3年的 预算称为中期预算。 长期预算，主要是指适用于一年以上的预算。 短期预算，是指年度预算，或者时间更短的季 度或月度预算 。 2、按其涉及的经济内容（预算的客体）划分： 专门预算，是指反映企业某一方面经济活动的预算。 总预算，指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。 全面预算的编制方法 （一）销售预算(Sales Budget) ： 1、作用： 是安排预算期销售规模的计划；是编制全面预算的起点和关键，其他预算的编制都以销售预算作为基础。 由于销售预算是其他预算的起点，并且销售收入是企业现金收入最主要的来源，因此销售预测的准确程度对整个全面预算的科学合理性起着至关重要的作用。销售预测的方法在第五章已作详细介绍。 4、编制： 通常是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售额来编制。 通常分品种、分月份、分销售区域、分推销员编制，然后进行归并汇集。 销量根据市场预测或销货合同并结合企业生产能力确定；单价通过价格决策确定；销售收入是两者的乘积，在销售预算中计算得出。 （二）生产预算(Production Budget)： 作用：是安排预算期生产规模的计划。 主要内容：销售量、期初和期末存货、生产量。 预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）－ 预计期初存货 编制：是在销售预算的基础上编制的，并为进一步预算成本和费用提供依据。“预计销售量”来自销售预算；预计期末存货量根据长期销售趋势来确定，通常，按下期销售量的一定百分比来确定，存货预算也可单独编制；其他数据在本表中计算得出。 （三）直接材料预(Purchases Budget of Direct Materials)： 作用：主要用来确定预算期材料采购数量和采购成本。 主要内容：直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。为便于以后编制现金预算，通常要预计各季度材料采购的现金支出。 编制：它是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。 “预计生产量”的数据来自生产预算；“单位产品材料用量”的数据来自标准成本资料或消耗定额资料；“生产需用量”是上述两项的乘积。年初和年末的材料存货量，是根据当前情况和长期销售预测估计的，通常，各季度“期末材料存量”，根据下季度生产量的一定百分比确定；各季度“期初材料存量”，是上季度的期末存货。 预计材料采购量=（生产需用量+期末存量）－期初存量 如果材料品种很多，需要单独编制材料存货预算。 （四）直接人工预算(Direct Labour Budget)： 1、作用： 用来确定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平的预算。 2、主要内