[工学]04生产准备业务的核算.ppt

第四章 生产准备业务的核算 工业企业资金运动过程 本章主要内容 一.原材料的核算 1.购入材料的增值税问题＃* 2.购入材料的实际成本 3.购入材料货款支付结算方式* 4.实际成本法下的材料核算* 二.固定资产的核算 1.固定资产的含义与计价 2.固定资产增加与减少核算 3.固定资产折旧计算 三.无形资产的核算 1.无形资产入账价值的确定 2.无形资产的核算* *第一节原材料的核算 一.材料的实际成本 二.相关知识－增值税知识**** 1.一般纳税人的处理 2.小规模纳税人的处理 三.货币资金收付业务的结算方式* 四.实际成本法下的材料核算* 一、材料的实际成本 原材料，属于企业将在生产过程中耗用的存货，是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。 企业的存货除材料外还包括包装物、低值易耗品、库存商品等内容 一、材料的实际成本 各种存货应当按取得时的实际成本记账 存货的成本包括： 1.采购成本 2.加工成本 3.其他成本 （通过不同的方式取得的材料，其成本包含的内容也不尽相同） （一）外购材料的实际成本 指材料的采购成本，主要包括： 1.购货价格： 一般而言，购货价格是发票价格。 2.购货费用:运杂费（运输费、装卸费、保险费）、运输中的合理损耗、入库前的挑选整理、按规定可以记入存货成本的借款利息费用 3.税金及其他费用：进口关税、价内税 注意： （二）自制材料的实际成本 制造过程中的各项实际支出 A公司自制材料用于企业产品的生产，耗用材料价值1000元，人工费500元，制造费用300元。 则自制材料的成本＝1000＋500＋300 （三）委托外单位加工完成的材料 包括实际耗用的原材料或者半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等。 一、材料的实际成本 材料的成本确定是否准确，直接关系到当期损益计算的正确性和当期资产计价的准确性。 二、增值税知识** 1.增值税的定义 2.增值税纳税人分类与管理 （1）一般纳税人 （2）小规模纳税人 3.二者的比较 4.增值税核算的账户 1. 增值税的定义 增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实现税款抵扣制的一种流转税。 2.增值税纳税人的管理 《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全分为两类： （1）一般纳税人 （2）小规模纳税人 一般纳税人 一般纳税人的认定标准： 一般纳税人是指其年应征增值税销售额超过规定的标准的企业和企业性单位。 一般纳税人应纳增值税额的计算公式： 当期应交增值税 ＝当期销项税额－当期进项税额 ＝销售额?适用税率－采购额×适用税率 适用税率：17％，13％ 适用税率：17％，13％，10％，7% ABC公司为增值税一般纳税人，本月销售额1 000万元，本月材料采购800万元，按17％增值税率计算。 则：该企业应交增值税额 ＝1000×17％－800×17％ ＝170－136 ＝34（万元） 一般纳税人 销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额、劳务收入额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。 准予抵扣进项税额的只限增值税一般纳税人 准予从销项税额中抵扣的进项税额 一般纳税人 若购进的材料中含增值税，则需要进行价、税分离。公式为： 材料价款＝含税材料价款/（1＋适用税率） 增值税款＝【含税材料价款/（1＋适用税率）】×适用税率 一般纳税人 ABC公司为增值税一般纳税人，本月价税合计收取金额1 170万元，本月材料采购800万元，按17％增值税率计算。 则：该企业应交增值税额 ＝1170÷（1＋17％）×17％－800×17％ ＝170－136 ＝34（万元） 小规模纳税人的认定 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元（含）以下的。 ②从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元（含）以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 小规模纳税人 小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按销售额的4%或6%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额＝销售额×征收率 公式中的销售额为不含税的销售额，若采用销售额和应纳税额合并定价的方法，应将其换算为不含税销售额。 增值税小