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会计准则强制性变迁背景下分析会计盈余信息稳健性-财会月刊
财会月刊 全国优秀经济期刊 · 全国中文核心期刊 财会月刊 · 计准则强制性变迁背景下 分析 计盈余信息稳健性 德力格尔渊博士冤 黄任 渊内蒙古工业大学管理学院 呼和浩特 010051冤 【摘要】2006 年2 月15 日，新企业会计准则的颁布标志着我国会计准则以国际趋同为目的的制度整改初步完成。在这 种背景下， 文实证检验了我国上市公司会计盈余信息的稳健性是否发生变化。检验结果表明，我国上市公司的会计盈余 信息的稳健性有所增强，但幅度不大。 【关键词】会计准则 强制性变迁 会计盈余信息 稳健性 、研究设计 的4 月末之间的股票收益率作为当期相关信息对会计盈余影 。 ， 。 1. 研究假设 Basu（1997）认为在稳健性原则下 会计人员 响的替代变量 在财务报表中确认“好消息”比确认“坏消息”需要的证据更加 （4）年度股票超额收益率（MRET）。为了考察市场整体因 严格。由于在稳健性原则下确认“坏消息”比确认“好消息”快， 素的影响，本文还用年度股票收益率与市场A 股综合指数的 即“好消息”和“坏消息”存在严重的不对称，这种不对称使会 年度股票收益率的差额，即年度股票超额收益率替代年度股 计盈余对“坏消息”的反映比对“好消息”的反映更及时，从而 票收益率来考察会计盈余的稳健性。MRET 的计算公式为： 导致不利的盈余变化比有利的盈余变化更不持久。参照 Basu 4 4 MRET= （1+RET ）- （1+RET ） t m （1997 ）的观点，我们用正的和负的股票收益率作为“好消息” i=-5 i=-5 和“坏消息”的替代变量，并假定会计盈余对“坏消息”的反映 其中，RETm 是指市场A 股综合指数的月度收益率，计 比对“好消息”的反映更及时。 算方法与RET 的计算方法一样。 t 2006 2 月财政部颁布了新的企业会计准则，在原来的 （5 ）虚拟变量（DR ）。RET 0 的时候，DR =1 ；否则， t t t 基础上进一步扩大了资产减值准备的提取范围并限制其转 DR =0。 t 回，这使得企业所披露的信息更稳健。因 ，本文假定“新会计
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