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规范和完善海关稽查制度体系的设想 稼爹v1 稽查 疋黝 , 彳国 口一 规范和完善海关稽查制度体歪 威海海关张志成 海关稽查是海关口岸监管的补充和延 伸.海关稽查制度,就是指海关在规定的 期限内,利用审计的方法和手段,依法对 进出口经营企业及单位的报关资料,会计 资料和其他有关资料进行例行和有目的的 检查,审查其所反映的有关经济业务和活 动是否真实,合法,是否有走私或违反海 关法规行为的一项海关业务制度海关稽 查制度建立较晚,目前还处在不断完善阶 段.规范和完善海关稽查制度体系,就是 按照《海关稽查条例》和《海关稽查工作 规范》的要求,建立稽查准备,稽查实施, 稽查报告审理和稽查结论执行等工作相互 配合,相互制约的稽查工作运行机制,从 程序上确保海关稽查工作的合法与公正 笔者通过借鉴税务稽查工作的作法,就海 关稽查制度体系中需要完善和健全的几项 制度,提出以下设想: 一 ,建立计算机选案制度 海关稽查准备选案制度,是指海关稽 查实施前的准备工作中确定稽查对象的工 作制度.确定海关稽查对象是开展稽查工 作的首要环节,是整个稽查工作的切入点. 目前海关对注册企业档案实行计算机管 理,逐步建立了较为完整的企业档案数据 库.在这个基础上,建立海关稽查选案制 度,就是海关在对企业实施A,B,C和D 类分类管理的基础上,通过完善企业档案 6O 数据库(包括企业资信类别,企业走私违 规情况,企业拖欠税款情况,加工贸易手 册核销情况,企业年审情况和企业经营范 围的内部控制制度等情况),利用计算机对 企业的数据分析,确定稽查重点对象,掌 握稽查工作主动权.同时,加强与税务,工 商,外汇管理和外经委等部门的联系与配 合,进行信息交流,使海关稽查部门对所 有海关注册企业做到心中有数,为开展 稽查工作提供有效,可靠的依据 二,建立《被稽查人权利, 义务告知书》制度 为维护和保障稽查对象的合法权益, 保证海关稽查工作的顺利实施,增加海关 稽查透明度,在海关送达《海关稽查通知 书》和出示海关稽查证的同时,向被稽查 人送达《被稽查人权利,义务告知书》,使 被稽查人明确知道自己应享有的权利和应 履行的义务如:海关稽查工作不是双人 作业或者稽查人不出示证件时,被稽查人 有拒绝稽查的权利;因稽查人员的关系有 可能影响公正执法时有要求回避的权利; 有要求听证,陈述和申辩的权利.被稽查 人应承担接受和配合海关稽查,如实向海 关反映情况,提供帐簿,单证等有关资料, 不得以任何理由拒绝,拖延稽查,不得隐 瞒企业真实情况;并向稽查人提供必要的 工作条件等义务. 三,建立海关稽查报告审理 制度和审理委员会会审制度 建立稽查报告审理制度.是{;i}证稽查 报告质量和正确性的一项重要措施其方 式可分为:稽查报告审理岗位的审理和审 理委员会会审制度.审理岗位的审理.是 指实施稽查的人员把稽查过程中取得的材 料,工作底稿和稽查报告,交给审理岗位, 审理岗位根据这些材料进行审核.写出审 理情况和审理处理意见.并通过三级审批. 下达稽查结论.另外,审理人员经过审桉 认为事实不清,证据不足.手续不完备的, 审理人员可以要求稽查人员进行补充稽 查;对其中经审理岗位审理认为是有重大 走私,违规嫌疑或者案情较复杂,审理较 困难的案件.提交审理委员会讨论审定通 过会审.可以充分发挥集体的智慧和力量. 保证海关对案件进行客观,公正处理.防 止由于个人的主观片面性而造成的某些失 误,有利于监督制约机制的效能发挥. 四,建立限时稽查工作制度 建立限时稽查工作制度,有利于提高 稽查工作的质量和效率,防止有些问题或 案件久拖不结;有利于缩短稽查工作时间. 减少对被稽查人正常生产经营的影响和节 省海关稽查工作开支.建立限时稽查制度. 可分以下几种情况:一是…般限时制可 根据稽查对象的类型,企业规模的大小.对 常规稽查,专项稽查,重点稽查和专案稽 查的时限分别作出一般性的规定.二是追 加时限制.对某些中,大型企业按一般时 限进行稽查,难以如期完成的,可申请追 加稽查时间,在限定的时间内尽陕完成稽 查任务;三是稽查报告制作时限制.稽查 工作结束时.根据海关稽查工作记录,复 印单证等有关资料.要求在规定的制作时 限内.完成制作稽查报告,报稽查审理岗 位审理这样有利于提高工作效率.树立 良好的海关稽查形象. 五,建立稽查工作底稿制度 海关稽查工作底稿是海关稽查人员在 实施稽查时,对稽查内容所涉及的帐簿,记 帐凭证以及相关资料(合同,发票,报关 单证和加工贸易手册等)以及对发现的问 题所作的记载.建立这一翩度的优点是1. 客观地反映实施海关稽查工作的实际情 况,发现被稽查人存在的问题和海关管理 制度上存在的漏洞.便于总结经验,提高 海关依法行政和监督管理水平;2.通过准 确详细地记录,了懈被稽查人在遵守海关 管理规定