《实施内部审计业务》读书笔记.docVIP

A 实施内部审计业务（要求熟练掌握） 1、审计准备 研究和采用适当的标准 a IIA专业实务框架 《内部审计实务标准》《实务公告》《道德规范》 判断准则要求：《道德规范》要求 b 其他专业的、法律的和法规的标准 判断评价指标：采用内部控制最低标准、行业惯例、预算等 在实施审计业务时要保持防范潜在的舞弊的意识 a注意舞弊迹象和征 员工舞弊的征兆：9项 组织舞弊迹象25项 助长舞弊因素：内控无效、相互勾结和流动资产的存在 b设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险 c 采用审计测试以发现舞弊 注意到舞弊征兆或控制弱点，应扩展审计程序，扩大审计范围，证明自己的判断 已发现：通知组织内部适当的权力机构，提出进一步调查的建议。组织承担风险可不查 评估共谋程度（串通）和可能范围（那些人），避免信息误导 d 确定是否应对任何可疑的舞弊进行调查 舞弊调查通常参与：内部审计师、律师、调查员、安全官员和来组织内外专家参与 通过盘点与永续盘存记录核对发现丢失存货 调查回扣，可看个人生活 2、实施审计 收集资料（内部审计的核心工作） 证据：为审计结论和建议提供支持的信息 证据分类： 证据来源 内部证据，内部单位产生、处理及保存信息资料，低于外部单位参与证明 内－外证据，内部产生，经过外部处理的资料，可靠性大于内部证据（销售发票） 外－内证据，外部产生，内部处理保存，证明力强，但有篡改和错误使用可能 外部证据，审计从外部直接获得，无法修改，证明力最强（提货单） 证据特征 实物证据：人财物和事件直接观察和审查获得（如盘点） 证明证据：被审单位个人和与单位有关联系人、独立第三方，口头书面，说服力弱 文件证据，支票、发票、运输记录、验收报告和采购订单，属内部或外部证明 分析证据，分析数据关系、内部控制、特殊政策及数据构成形成 说服程度 充分信任，不需要佐证就能支持审计结论 部分信任，必须要佐证的辅助证明，才能支持 不可信任，但是，这些证据有助于指导审计方向，帮助获取有价值的信息 实物检查――外部资料――审计观察――询问管理部门 法律概念 直接证据，提供证据人直接取得 旁证，证明尚待证实的事情的真相提供的一种声明，一般不被接纳 最优证据，最有说服力，典型的是文件证据 次要证据，由原始复印件或口头证据形成 意见证据，有偏见，一般不算作证明，但可了解范围，专家意见除外 附属证据，从首要证据中推断出来，属于间接证据 确证证据，同直接证据，间接证据不是确证证据 佐证证据，支持其他证据的证据，它越多说服力越强 收集证据应考虑的问题：获得多、审计目标、抽样风险、成本/效益、被上层认可、反馈 应具有的职业审慎：工作范围、对象复杂和风险管理、发生概率、审计成本 分析和解释数据 包括比率、趋势、回归及比较分析等（审计工具：分析性复核技术中详细讲解） 审计发现属性：标准、条件、原因和效果，由此工作底稿支持审计发现，发现就是对内部控制弱点的事实的贴切陈述 标准：在进行评价或核实时所使用的标准、措施或期望值 条件：在审计过程中发现的事实证据（p100旅行社差费） 原因：事实与标准之间产生差异的原因（p100） 效果：差异造成的影响（p100） 编制工作底稿 编制目的：为审计报告提供主要证据支持，记录审计业务活动 专业判断分歧：把不同的观点记录在审计工作底稿上以便于存档 工作底稿的内容：（目标、程序、事实、结论和建议） 计划、审计方案 对内部控制系统的健全性和有效性所进行