【管理课件】第六章 衍生金融工具会计.pptVIP

东北财经大学会计学系列教材 高级财务会计 两则财经新闻 ( 2004年08月30日02:15 中华工商时报 本报特约记者 路虎)国际石油价格过去几个星期以来屡创新高。不过近日油价走向突然大幅回转，连续4天出现下滑。26日，油价再度下滑到每桶44美元以下。分析人士认为，近来油价下跌的主要因素是投资人获利回吐和伊拉克石油产量趋于稳定等等。 油价攀升原因众多。市场分析人士认为，过去几个星期石油价格不断上涨，主要是投资人担心恐怖分子袭击和伊拉克原油出口中断。另外，俄罗斯最大石油公司尤科斯公司前景不明也是油价上涨的原因。 此外，部分分析人士还认为，市场受到投机分子操作的影响也是油价攀升的原因。交易商说，石油价格最近出现下滑，反映出市场察觉有投机者操纵市场，哄抬石油价格。 两则财经新闻 （ 2004年08月24日?09:32 证券时报）日本东京国际金融期货交易所明年春季开始交易天气衍生金融品——天气期货合约。这种期货工具有利于受天气因素影响的企业对冲天气变化带来的风险。 交易所认为，由于天气变化剧烈，天气衍生工具的需求正在增长。例如，天气期货有助于财产保险公司为投保企业遭受各种因天气变化造成的严重损失提供赔偿。天气期货合约将于明年春季上市，价格以日本四大城市的一年前的月均气温为基础计算。当估计的气温上升，价格就会上涨；反之，价格下跌。 你所了解的衍生金融工具知识？ 大赔大挣、买空卖空 空手套白狼----以小博大 国内：327国债事件，万国证券公司倒闭 国外：尼森事件，巴林银行倒闭 最近：陈久霖事件，中航油重亏 期货、期权和股票、债券之间的区别 一个等价概念：衍生金融工具、衍生金融产品、金融衍生产品或者其他 …… 第一节　衍生金融工具概述 二、衍生金融工具的分类（一）按其据以衍生的基本金融工具及应用领域不同划分 （二）按风险和收益的对称与否划分 （三）按交易方式不同划分 （四）按交易方式和特点进行划分 三、　衍生金融工具的功能与风险（一）基本特征及功能 一、衍生金融工具对传统会计理论的冲击（一）对会计确认的影响 （二）对会计计量的影响 二、衍生金融工具会计确认与计量的一般标准 一　套期与套期会计含义（一）套期 （二）套期会计 二、套期关系的种类 三、套期的确认 CAS No.24提出套期同时满足下列条件的，才能运用企业准则规定的套期会计方法进行处理： 在套期开始时，企业对套期关系（即套期工具和被套期项目之间的关系）有正式指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。该文件至少载明了套期工具、被套期项目、被套期风险的性质以及套期有效性评价方法等内容。套期必须与具体可辨认并被指定的风险有关，且最终影响企业的损益. 该套期预期高度有效，且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略。 对预期交易的现金流量套期，预期交易应当很可能发生，且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险。 套期有效性能够可靠地计量。 企业应当持续地对套期有效性进行评价，并确保该套期在套期关系被指定的会计期间内高度有效。 套期同时满足下列条件的，企业应当认定其为高度有效： 在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动； 该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内。 公允价值套期与现金流量套期的进一步解释 四、套期会计核算原则（一）公允价值套期核算原则 （二）现金流量套期核算原则 现金流量套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理： 套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益（资本公积——其他资本公积），并单列项目反映。该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确定： 套期工具自套期开始的累计利得或损失； 被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额 套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失)，应当计入当期损益。 在风险管理策略的正式书面文件中，载明了在评价套期有效性时将排除套期工具的某部分利得或损失或相关现金流量影响的，被排除的该部分利得或损失的处理适用《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》。 对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以作为现金流量套期或公允价值套期处理。 （三）境外经营净投资套期核算原则 对境外经营净投资的套期，应当按照类似于现金流量套期会计的规定处理： 套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分，应当 直接确认为所有者权益，并单列项目反映。 处置境外经营时，上述在所有者权益中单列项目反映的套期工具利得或损失应当转出，计入当期损益。 套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分，应当