增值税避税方法会0902舒建明.PPTVIP

常见的增值税避税方法 2008年全国税收收入54219.62亿元 国内增值税17996.9亿元，占全国税收的33.19% 2009年 全国税收收入63104亿元 国内增值税 18820亿元，占全国税收的29.82% THANK you 舒建明 叶黎晨 沈学佳 * * 1、在兼营业务中合理避税 ??? 税法规定：纳税人兼营不同税率项目，如果能分别核算，按各自的税率计算增值税，否则，按较高税率计算增值税。纳税人兼营不同税率项目，在取得收入后分别如实记账，分别核算销售额，这样可以避免多缴税款。 南宁精诚酒厂既生产税率25％的粮食白酒，又生产税率为10％的汽酒、药酒等，还生产上述两种酒的小瓶装礼品套洒（粮食白酒400克／瓶，汽酒200克／瓶、药酒200克／瓶）。? ????2002年1-6月该厂生产粮食白酒100吨，计销售金额560万元，又生产汽酒、药酒等50吨，计销售金额380万元，生产上述两种酒的小瓶装礼品套酒共计15000套，计销售金额96万元。?  原财务经理只配一名成本会计，采用综合核算法，则应交消费税为：? ????（560＋380＋96）×25％＝259万元。?  ??2002年6月新换上来的新任财务部长，要求增加一名成本会计，对粮食白酒、汽酒、药酒全部分开核算，分别纳税，对小瓶装礼品套酒超出各酒价值部分，即： ? ?粮食白酒应交消费税＝560×25％＝140万元。? ????汽酒、药酒应交消费税＝380×05％＝38万元。? ????小瓶装礼品套酒应交消费税? ????＝[5600000÷100000000×400×15000×25％＋3800000（200＋200）×15000×10％]? ????＝84000元＋45600? ????＝129600元? ????共计交纳消费税＝1400000＋380000＋129600＝1909600元? ????分别核算不同税率的两类酒与混合在一起核算相比，少纳消费税为：? ????2590000－1909600＝680400元。?  每套超出价? ＝960000元÷15000套－[5600000元÷100000000克×400克＋3800000元×（200克＋200克）]＝11.2元? ????共计超出15000×11.2＝168000元，作为包装物押金入账，等1年以后无法退还包装物押金时，再冲账补税，这样就可以相当于获得一笔无息贷款。?  2、选择合理销售方式避税 ??? 税法规定，现金折扣销售货物，其折扣额应计入财务费用，不得从销售额中扣减；采用折扣销售方式销售，如果折扣额和销售额在同一张发票列示，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。因此，若单纯为了避税，采用折扣销售方式比采用现金折扣方式划算，只是在操作中，要将折扣额与销售额注明，不能将折扣额另开发票，否则，不能从销售额中扣减。 某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发 票，为促销欲采用三种方式:一是商品6折销售;二是购物满100元赠送价值40元的商品;三是购物满100元，给返还40元的现金。假定该商场销售利润率为60%，销售额为100元的商品。其成本为40元，且均为含税价格，消费者同样购买l00元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢? (l)商品6折销售该商品打6折销售，价值100元的商品售价60 元。应缴增值税:60/(l+17%)x 17%一40/(l+17%) x 17%=2.9(元); (2)满100元赠送价值40元的商品。赠送40元的商品视同销售，应缴增值税:(100+40)/(l+17%)x 17%一40/(l+17%)x 17%=14.5(元);(3)满100元给返还40元的现金。销售100元的商品，应缴增值税为: l00/(l+17%)x 17%一40/(l+17%)x 17%=8.7(元)。我们可以看出，上述三种方案中，方案(l)最优，企业上缴的增值 税额最少，方案(3)次之，方案(2)最劣。 1、利用挂靠避税筹划 ??? 许多企业并非生来具备享受优惠政策的条件，这就需要企业为自身创造条件，制定一些纳税优惠政策来达到利用优惠政策合理避税的目的，这种方式称为挂靠 2、? 利用混合销售避税筹划 ??? 销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，称为混合销售行为。税法对混合销售的处理规定是：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括从事货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征收增值税；但其他单位和个人混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税 某大专院校于2006年11月转让一项