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103年公務人員高普考試試題及解答
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施瑜 老師
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甲、申論題部分：(50分)
一、若政府實施線型所得稅，對所得高於基本生活所需者課徵所得稅；對所得低於基本生活所需者，則給
予負所得稅。納稅義務人的所得來源僅有勞動所得，試以勞動供給模型，並配合圖形說明：
(一)政府調整基本生活所需與稅率，對勞動供給會產生何種影響？(15分)
這兩類人的勞動供給會產生何種影響？(10分)
〈答〉
負所得稅並非一種租稅，乃是將所得水準低於某種程度之納稅單位（即低於貧窮線時），列為濟貧給
付對象給予補貼。
負所得稅之計算方式：設邊際負所得稅率t，而B表示「兩平所得」。家計部門之所得Yi，政府補貼額T
，所以T＝t（B－Yi）。其中tB為保證所得，即受補助者之收入為0時，政府所給予之補貼額，B－Yi為貧
窮缺口。運作方式：
(一)政府調整基本生活所需與稅率對勞動供給之影響
1.調整基本生活所需對勞動供給之影響
圖 1 調整基本生活所需對勞動休閒選擇的影響
如果E元為基本生活所需，此部分的所得可從稅基中免除，勞動者面對的預算線為BEBe。
P.1 .tw
休閒為正常財，休閒時數從R上升到Re，而勞動供給相對減少。
2.調整稅率對勞動供給之影響
設調高稅率且採比例性工資所得稅為例，分析對勞動意願之影響：
Y所得
B
E0
U0
E1
B 2
E
E3
4
E
5
E
6
E
0 R休閒
R0 R1 A 圖 2
0，工作時數為AR0，則比例所得稅預算線為拗折直線下移，
如圖2令稅前工資預算線為AB，均衡點E
即AB’，稅後替代效果：E
0→El（必降低工作意願）；而所得效果則可能為E1→E2或E3 、E4、E5 、E6
，變化方向不一定，端視假設休閒為正常財、劣等財、中性財而定
(1)當休閒為正常財，則對工資所得課稅不必然引起工作意願降低，
0→R1 ，必降低工作意願）及所得效果（視休閒為何種財貨而定）之相對強度而
須視替代效果（R
1→E2、E3或E4）
定。（所得效果E
0→E1 ，但所得效果卻為E1→E5 。（ 所得效果為0 ）
(2)當休閒為中性財，替代效果仍為E
(3)當休閒為劣等財，替代效果仍為E
0→E1 ，但所得效果卻為El→E6。（工作意願更形下降）
(二)政府對所得高於基本生活所需改課定額稅,低於基本生活所需給予補助對勞動供給之影響
產生替代效果，只發生所得效果，須視休閒為正常財、劣
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