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[管理学]第02章会计循环上
为了反映交易或事项的发生对各会计要素产生的数量上的影响,账户必须要有一定的结构。就某一个具体的会计会计主体来看,交易或事项的数量多、种类杂,对各会计要素的影响也各不相同。 但是,从数量变动看,交易或事项对会计要素的影响不外乎“增加”和“减少”两个方面。因此,每个账户都应该要包括两个最基本的部分,分别用来登记增加和减少。 在会计分期的假设制约下,对于账户而言就会出现如下名词:本期发生额;余额。 损益及成本类账户的结构,应根据“收入-费用=利润”这一平衡式来分析确定。收入导致企业利润的增加,并最终引起所有者权益增加,所以各类收入账户贷方登记增加额,借方登记减少额;相反,由于成本费用会导致利润的减少,并最终引起所有者权益的减少,所以各个成本费账户借方登记增加额,贷方登记减少额。在会计期末,各类收入、成本费用都要分别结转“本年利润”。期末无余额。 各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下: 账户体系 任何一个会计主体在其会计数据的收集和处理过程中,都必需要使用多个账户。这些账户包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六类,它们形成一个相互联系的有机体系。下面是一个非常简单的账户体系表。 100 资产类 300 所有者权益类 101 现金 301 资本 102 银行存款 400 收入类 111 应收帐款 401 营业收入 121 原材料 500 费用类 161 固定资产 501 营业费用 200 负债类 600 利润类 201 短期借款 601 利润 211 应付帐款 设置账户的多少取决于会计主体经济活动的特点、外部信息使用者和管理当局的要求等。其编号是出于电算化需要而增设的。 在实际的会计处理中,对某些账户需要了解进一步的信息,那么就需要再根据用途和需要具体设置细目。 举例:原材料、应收账款、应付帐款、固定资产。 它有两个显著特点: 复式记账法能把所有经济业务相互关联地、全面地记入有关账户中,从而使账户能完整、系统地反映各项经济活动和财务收支的发生过程及结果;通过账户对应关系,能够全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉;(对每项经济业务,至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录,从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的来龙去脉,全面完整地展现经济业务的全貌。) 复式记账法对每一项经济业务都以相等的金额在有关账户中进行记录,因而便于通过试算平衡检查账户记录的正确性。 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号、反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法 。 借贷记账法是以“借”“贷”二字作为记账符号,将账户划分为左右两方,左方为借方,右方为贷方,以此来反映会计要素的增减变化情况。但是究竟哪一方记录增加额,哪一方记录减少额,期末余额又在哪方,需要根据经济业务的具体内容以及账户的基本性质来决定。 在“资产=负债+所有者权益”方程式中,资产位于方程式的左侧,所以,资产类账户左方,即借方应登记资产的增加额;资产类账户的右方,即贷方登记减少额;余额在借方。 借贷记帐法中的借和贷与具体的账户相结合,可 以表示不同的意义: 第一,代表账户中两个固定的部位。如上所述,一切账户,均需设两个部位记录数量上的增减变化,其中,左方一律称作借方,右方一律称为贷方。 第二,与不同类型的账户相结合,分别表示增加或减少。借和贷本身不等于增或减,只有当其与具体类型的账户相结合以后,才可以表示增加或减少。如,对资产类账户来说,借表示增加,贷表示减少;对负债类账户而言,正好相反,贷表示增加,借表示减少。 第三,表示余额的方向。通常,资产、负债和所有者权益类账户期末都会有余额。其中,资产类账户的正常余额在借方,负债、所有者权益账户的正常余额在贷方。 有借必有贷 借贷必相等 在借贷记账法下,每一笔经济业务都要按“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则在有关账户中进行登记。这就使有关账户之间形成应借应贷的相互关系,这种相互关系就称为“账户的对应关系”,存在对应关系的账户叫做对应账户。 会计分录,是指对每一项经济业务,按复式记账要求,分别列示出应借应贷账户及其金额的记录,简
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