CPA 税法 马兆瑞 基础班 第11章 奖金个人所得税的计算 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算.pdfVIP

（二）奖金个人所得税的计算 1、在中国境内有住所的个人： （1）全年一次性奖金个人所得税的计算 ①对个人取得含税全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法纳税人取得税前全年一次 性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。方法为： 第一、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月，按其商数确定适用税率和速 算扣除数； 第二、将雇员个人当月取得的全年一次性奖金，按第一条确定的适用税率和速算扣除数计算 征税。计算公式如下： A 、雇员当月工资所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，则应 纳税额=雇员当月内取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 B、雇员当月工资所得低于税法规定的费用扣除额的，则应 纳税额= （雇员当月内取得的全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额） ×适用税率-速算扣除数 注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并， 按税法规定缴纳个人所得税。 ②对个人取得不含税全年一次性奖金收入个人所得税的计算方法 A 、将税后年终奖还原为税前年终奖； a、雇主为雇员定额负担税款的计算方式： 应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款- 当月工资薪金低于 费用扣除标准的差额 b、雇主为雇员按一定比例负担税款的计算方式： 第一、查找不含税年终奖的适用税率和速算扣除数： 未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，依据商找出不含税级距对应的适用税率 A 和速算扣除数A 。 第二、应纳税所得额= （未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣 除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A ×雇主负担比例）÷（1-不含税级距的适用税率A ×雇主负担比例） B、再按上述办法计算缴纳个人所得税。 （2 ）全年一次性奖金以外的其他奖金个人所得税的计算： 包括半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税 法规定缴纳个人所得税。 2、在中国境内无住所的个人 （1）月奖金——一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 （2 ）一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计税方法 对上述个人取得的奖金，可单独作为1 个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、 薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得 额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。 （三）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或＝（全年收入总额-成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数 1、对个体工商户个人所得税征收规定 1 （1）自2011 年9 月1 日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42 000 元/年，即 3500 元/月。 （2 ）个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。 （3 ）个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金 总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 （4 ）个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （5 ）个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照 发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （6 ）个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同 类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 （7 ）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，应对其所得计征个人所得 税。兼营上述四业并且四业的所得单独核算的，对属于征收个人所得税的，应与其他行业的 生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计 征个人所得税。 （8 ）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得， 应分别适用各应税项目的规定计算征收个人所得税。 2、个人独资企业和合伙企业应纳个人所得税的计算 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有以下两种方法： 第一种：查账征税。 （1）自2011 年9 月1 日起，个人独资企业和合伙企业 投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业