注会会计分录汇总.doc

存 货 固定资产 无形资产 概 念 企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程及提供劳务的过程中耗用的材料和物料。 为生产商品、提供劳务、出租或者经营而持有的，使用期限超过一个会计年度的有形资产 特 征 1.由过去的交易或者事项形成的 2.由企业拥有和控制的 3.预期能够给企业带来经济利益的 1.为生产商品。提供劳务、出租或经营管理而 2.使用寿命超过一个会计年度 3.有形资产 1.由拥有或控制并能给企业带来未来经济利益。 2.不具有实物形态。 3.具有可辨认性。 4.是非货币性资产。 确认条件 1.相关经济利益很可能流入企业。 2.成本能够可靠计量。 1．初始确认条件 与该固定资产相关的经济利益很可能流入企业 固定资产的成本能够可靠地计量 2．终止确认条件 处于处置状态，通过使用或处置不能产生经济利益。 1．初始确认条件 与该无形资产相关的经济利益很可能流入企业 无形资产的成本能够可靠地计量 2.自行开发无形资产资本化确认条件 技术上具有可行性 有开发该无形资产的图 该无形资产存在市场 成本能够可靠计量 具有技术、财务及其它资源支持 初始计量 1.外购存货初始成本：采购成本 ①采购成本＝购买价款+相关税费+运输费+ 装卸费+保险费+其它可归属于其它采购成本的费用 ②相关税费＝消费税+资源税+不可抵扣的增值税进项税额 ③其它可归属于存货采购成本的费用＝仓储费+包装费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费 2.委托外单位加工的存货的成本＝原材料（半成品）+加工费+运输费+装卸费+计入成本的税金 3.自行生产的存货的成本＝原材料（半成品）+直接人工+按一定方法分配的制造费用 制造费用＝生产部门管理人员薪酬+折旧费+办公费+水电费+机物料损耗+劳动保护费+季节性和修理期间的停工损失 4.其它方式取得的存货的成本＝ 5.通过提供劳务取得的存货的成本＝直接人工+其它直接费用+可归属于存货的间接费用 1.外购的固定资产：购买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费等 ①不需要安装的固定资产 具有融资性质的未确认融资费用的确认 ②需要安装的固定资产 通过在建工程科目核算 2.自营方式建造的固定资产:直接材料+直接人工+直接机械施工费 通过在建工程科目核算 3.出包方式建造的固定资产： ①固定资产成本＝建筑工程支出+安装工程支出+需分摊的待摊费用 ②待摊费用＝管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、工程物资亏损、报废。毁损净损失、符合联合市车费 ③待摊支出分摊率＝ 4.租入固定资产 5.其它方式取得的固定资产 6.存在弃置费用的固定资产 会计分录 1.外购存货 ①款已付，货已入库 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ② a.款已付，货未到 借：在途物资 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 b.货到后 借：原材料 贷：在途物资 ③ a.款未付，货已到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 b.冲回 借：应付账款－暂估应付账款 贷：原材料 c.支付货款 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.委托外单位加工的存货 a.发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 b.支付加工费用和税金 用于连续生产应税消费品 借：委托加工物资 应交税费－应交增值税（进项税额） －应交消费税 贷：银行存款 用于直接出售 借：委托加工物资 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 c.加工完成，收回委托加工物资 用于连续生产应税消费品 借：原材料 贷：委托加工物资 用于直接出售 借：原材料 贷：委托加工物资 3.自行生产的存货 4.其它方式取得的存货 存货方式投入资本 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：股本 资本公积－股本溢价 5.通过提供劳务取得的存货 1.外购的固定资产 ①不需要安装的固定资产 当即付款 借：固定资产 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 具有融资性质（为什么没有增值税） 借：固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 借：长期应付款 贷：银行存款 借：管理费用 贷：累计折旧 ②需要安装的固定资产 购入固定资产 借:在建工程 应交税费-应交增值税(进项税额)