会计账簿全套会计手工做账—史前最给力.ppt

一、会计账簿的概念 会计账簿简称“账簿”（或“账”）,是以会计凭证为依据， 用来全面、连续、系统地记录和反映会计主体各项经济业务的 簿籍。它是由具有专门格式而又相互连接在一起的若干账页所 组成的。 账簿是账户的具体形式 账簿={账户（页），账户（页），﹒﹒﹒，账户（页）} 档案集 档案 档案 档案 例2：已知资料如下： 1. 3月1日用现金支付车间修理费用500元。 （现金付款凭证，现付1） 2. 3月4日收到职工张三归还借款2000元。 （现金收款凭证，现收1） 3. 3月5日用现金支付职工李四医药费300元。 （现金付款凭证，现付2） 4. 3月6日从银行提取现金5000元备用。 （银行存款付款凭证，银付1） 现金日记账 例2：3月1日生产A产品领用乙材料5000元。 ◎原始凭证—— 领料单 ◎记账凭证—— 转账凭证 借：生产成本——A产品 5000 贷：原材料——乙材料 5000 总 账 总 账 明细账 （三栏式） 明细账 （数量金额式） 明细账 （多栏式） 会计学原理 第七章 会计账簿 第四节 对账和结账 一、对账 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。包括账证核对、账账核对、账实核对。 （一）账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证 及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关 的收付款凭证、原始凭证相互核对 会计学原理 第七章 会计账簿 （二）账账核对 总账自身的核对 总账与所属明细账核对 总账与（现金、银行 存款）日记账的核对 会计学原理 第七章 会计账簿 通过编制“试算平衡表”进行 990000 990000 2347900 2347900 880000 880000 合 计 ．．． 45000 45000 管理费用 600000 600000 主营业务收入 ．．． 500000 0 0 500000 实收资本 ．．． 50000 100000 60000 10000 短期借款 ．．． 2200 299000 300000 1200 现 金 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 项目 总账 试算平衡表2006年5 月8日 会计学原理 第七章 会计账簿 根据试算平衡表判断“错账”情况： ■本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 ■本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等） 会计学原理 第七章 会计账簿 会计学原理 第七章 会计账簿 会计学原理 第七章 会计账簿 会计学原理 第七章 会计账簿 通过账证核对和账账核对，可能发现以下两类错账： 记账凭证正确，但登账时发生错误 记账凭证错误，导致错账 小 结： 记账凭证中会计科目或借贷方向出错，导致错账 记账凭证中金额出错，导致错账 所记金额大于应记的正确金额 所记金额小于应记的正确金额 注：对于记账凭证是否正确的判断可以通过将记账凭证与原始凭证相互核对来进行。 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 （三）账实核对（财产清查） 会计学原理 第七章 会计账簿 8000000 8000000 银行存款 主营业务收入 2006 2006 5 1 月初余额 销售商品 5 12 收 2 9000000 90000005 20 收 6 收 6 5 20 销售商品 贷 借 借 贷 900000000 销售商品 908000000 √ 会计学原理 第七章 会计账簿 会计学原理 第七章 会计账簿 229000 224000 余 额 借 5000 A产品耗用 转1 1 3 1 日 借 月初余额 3 月 借或贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证号码 2004年 会计科