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如何避免在特定情况下因多发年终奖带来的负效应【内容摘要】年终奖是雇主激励员工的一种重要工具，在工薪阶层收入当中占有相当的比例，尤其是中高管理层的年终奖在收入占有更大比重，这使得有关年终奖的税收筹划显得更具有价值意义。但是在特定情况下，虽然表面上是增加了员工的年终奖数额，但雇员实际上拿到手中的年终奖却还比增加之前要少。这就是年终奖在特定情况下产生的负效应，是由于国家现行所得税法和企业的薪酬政策造成的。本文通过国家有关职工工资薪金纳税规定的分析以及年终奖纳税的特殊性，提出了避免在特殊情况下出现“多发少拿”这种情形一些观点和建议。【关键词】负效应 年终奖 边际税率 奖金递延 年终奖的 意义年终奖就是雇主给予雇员的不封顶的奖金，有的还包括旅游奖励、物质奖励，是一年来的业绩奖励，也是可给可不给的项目。年终奖的发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。好的年终奖办法要有较好的考评指标、评价办法、发放规则等等相应的各项制度，可以激励员工，增加企业凝聚力。雇主如何发放年终奖，是一门艺术，当老板应该细细琢么，充分考虑员工的心理，换位思考，将就发放的时间、地点和方式，将就原则性和灵活性充分结合，只有如此，年终奖的发放才会“好钢用在刀刃上”，才会一份收入，十份回报激发雇员的积极性更好的工作，更好地获取更大的业绩，为雇主挣到更多的利益。年终奖的发放形式多种多样，这里把一般公司雇员的年终奖金大致归为两类：行政、财务和人力资源这些部门雇员的业绩不容易区分，一般员工通常工资较为稳定，年终奖的发放大多以年底双薪或多薪的形式，中间参插着对工龄的考虑；中高层管理者和业绩容易辨别的销售部门雇员大多主要以绩效作为年终奖发放的依据。其中，前者年终奖在雇员整个工资收入当中占得比重要小于后者。随着现代企业制度的不断发展，企业更加注重效率，并且本着中国特有的历史文化因素，年终奖在作为激励工具的重要性会愈加受到重视。看一例子：郭女士就职于一家国有大型设计公司，三年前担任了项目经理事业处于稳步上升期，先生在一家物流公司任职。每月税后收入有7000元，年终奖每年在20万左右；先生月收入10000元年终奖10万元。每月除去平常开支后只结余了3500元，年终奖是这个三口之家的所有年度性收入。年终奖纳税筹划的价值我们先从一个例子说起，张先生往年年终奖是50000元，就年终奖缴纳个人所得税4895元，张先生往年扣除个人所得税后实际收到年终奖45105元。公司考虑到张先生今年业绩比较突出，决定给张先生多发放5000元的年终奖，但是就年终奖张先生要缴纳10445元的个人所得税，除过税之后张先生实际只拿到了44555元的年终奖。增加年终奖后的实际收入反而比之前要少550元，这是一种在特定情况下增发年终奖带来的负效应，在实际工作中我们应尽量避免这种情况的发生，让每一分年终奖起到应有的作用。有一项“年终奖多少是否影响你跳槽吗”的调查，有42%的被调查者选择“不会”，35%选择了“可能”，还有25%肯定的选择了“会”。这里边虽然有42%的人肯定的选择了“不会”，但有50%以上的人还是做出了“可能”和可能以上的选择，年终奖的重要性可见一斑（参考图1）。图1，资料来源：《美容财智》做好年终奖的税收筹划具有了重要意义，以下分别从几个角度对其意义进行了概括：（一）、做好年终奖的纳税筹划关系到员工的切身利益，是年终奖充分发挥效用的有力保障。对年终将的纳税筹划可以直接提高员工的年终奖的实际收入，给员工带来切实的优惠，进而激发员工的工作热情，也促进下一年企业目标的实现。（二）、年终奖金是企业争取员工忠诚度和稳定性的重要手段之一，激励员工努力工作，巩固公司的竞争优势。（三）、可以稳定部分思想摇摆、有心跳槽的员工，同时也为企业赢得口碑，吸引更多的潜在优秀人才。2011年新修订的个人所得税法对年终奖的征收办法：（一）在12月份月薪达到扣除标准（3500元）以上的。第一步，确定税率。用全年奖金除以12来确定税率（参考表一）。例如，年终奖是10000元，10000/12=833.33元，税率为3%。第二步, 计算税额。公式：应纳税额=全年奖金/12*适用税率-速算扣除数（二）在12月份月薪在扣除标准（3500元）以下的。应纳税额=［年终奖-（扣除标准-12月份月薪）］*适用税率-速算扣除数在平时月薪达到扣除标准以上年终奖的征税办法当中，用年终奖总额去除以12（月份数）来确定税率，然后再用确定好的税率去直接乘以年终奖总额；接下来减去适用税率对应的一个月的速算扣除数，注意不是对应速算扣除数的12倍。这样的计税方法使得一旦税率上升一个层级，纳税额会有很大的差别。表1年终奖对应税率表级数年终奖数额年终奖除以12以后数额税率速算扣除数1不超过18000元不超过1500元3%02超过18000元~54000元的部分超过