【2018年必威体育精装版整理】内部控制基本规范讲解.ppt

* 优缺点、适用性 * 优缺点、适用性 * 广电企业？ 医药企业？ 曹操逃命屠杀吕家 * 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 * 此外，轮岗也是不相容职务分离的补充措施。 * 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 * 《全球腐败状况年度报告》 * 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 * 指对内控有效性的监督 * 2010—5-6，美股暴跌：/stock/usstock/meigubaodie/ 2005-12-8，日本瑞穗证券公司的一位交易员，将“以61万日元卖出1股J-COM公司股票”指令打成“以每股1日元卖出61万股”，J-COM公司实际发行股票只有1.45万股，瑞穗证券必须不断买卖，以使被认可的购股交易得以完成。于是，股价上蹿下跳。瑞穗损失了400亿元。 在卖出3000股时，瑞穗已经发现失误，曾四度在电脑系统上取消下单，但是系统不予回应。 * 2010—5-6，美股暴跌：/stock/usstock/meigubaodie/ 2005-12-8，日本瑞穗证券公司的一位交易员，将“以61万日元卖出1股J-COM公司股票”指令打成“以每股1日元卖出61万股”，J-COM公司实际发行股票只有1.45万股，瑞穗证券必须不断买卖，以使被认可的购股交易得以完成。于是，股价上蹿下跳。瑞穗损失了400亿元。 在卖出3000股时，瑞穗已经发现失误，曾四度在电脑系统上取消下单，但是系统不予回应。 * 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 零售行业整体的人员从业素质又不高 * * 流程诊断阶段。在充分调研了解情况的基础上，对组成单位控制流程运行的实际效果进行全面、系统的梳理，对流程中内控环节的全面性、适用性、有效性进行分析，对流程运行可能存在的内控缺陷以及适当的调整和补救措施进行剖析。 流程优化是指在现有流程的基础上，补足流程中欠缺的内控环节，对不适用、不恰当的控制环节进行调整，对流程的内控效果、运作效率进行优化。前一阶段项目的主要工作，都在于流程的“优化”。 通过内部控制环境的变革以及业务流程的梳理和优化，促进管理向标准化、系统化转变，实现管理工作的“集中”、流程的“透明”、过程的“控制”以及信息的“共享”。 《内部控制手册》形成阶段。有操作手册（管理手册）、评价手册。其中，制定具有可理解性、可操作性的操作手册，以涵盖控制目标、控制程序、关键控制点、监督检查、自我评价等内容。 针对执行中的问题和实施中的意见，进行点对点培训。 * 这里说的是企业内部专业人员的评价，另外有业务人员的内控自查 * 貌似客观，其实主观？ 大权独揽的一把手出问题、上梁不正，如同三军统帅出错 * * 参见：《企业内部控制评价指引 》 内控评审，还叫做“评价/审核/鉴证/审计” 注册会计师为了财务报表审计而进行的控制测试：若控制有效，则减少实质性测试[传统] 企业管理层为了合规或反舞弊、提高效率，要求内部审计部门执行的评价[new] 企业业务部门由于管理层要求而进行的自查：控制自我评估(CSA) 注册会计师进行的专门的内部控制审计[new] * 评价组织：专门机构和人员 评价内容：五要素的有效性 内控缺陷的认定：尤其非财务报告类；定量与定性 评价报告：工作底稿；评价表 * 2008年，国资委的试点，要求6家中央企业编报“年度全面风险管理报告”。 某公司内控评价 自上而下建立指标 体现五要素要求！ 反映设计和运行有效性！ 自下而上汇总 4 5 考虑企业特点！ 采购 销售 资产 …… 1 有无请购授权？ 有无采购审批？ …… 2 可选： 0/1计分 3档计分 5档计分 3 按指标逐一评价打分 亚新科工业技术有限公司是一家生产汽车零部件的外资公司，注册地在北京。 在1999年就已建立了一套完整的内控制度，在2002年又构建了一套相对完整的内控审计评分系统。 * * 划分13个内控项目，确定每一个内控基本项目的分值 将每一要素按关键控制点拆分成具体指标。 汇总计算各个要素得分，再按各要素权重计算内控综合评分 自上而下 明确评价标准、方法和权重，逐一评分 自下而上 内控项目 权重 综合项目 5 环保与职工健康安全 5 内部控制 5 信用管理 5 财务报告 20 销售与收款 12 采购与付款 10 * 内控项目 权重 生产与物流 8 信息安全 5 法律事务 5 安全保卫 5 投资管理 10 人力资源 5 合计 100 内控要素 内控评价项目 风险等级 评价方法 权重 控制环境 部门是否建立了销