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Week 5 会计监督 学习要点 掌握会计监督定义 理解会计监督主要内容及执行现状 掌握单位内部会计监督内容 掌握国家会计监督内容 掌握社会公众会计监督内容 会计监督 会计监督, 是指单位内部的会计机构和会计人员以及依法享有经济监督检查职权的政府有关部门和依法批准成立的社会中介组织，对国家机关，社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实、完整性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。 会计监督主要内容及执行现状 在我国激烈的市场经济下，必须加强会计监督 我国必须建立和完善与当今形势要求相适应的三位一体的会计监督体系 《会计法》强调执法必严，违法必究，是会计监督的关键 不断变化的经济形势需要构筑适应新形势要求的会计监督体系，构筑适应新形势要求的会计监督体系往往会涉及许多会计理论和实物问题 单位内部会计监督 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的完全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法 单位内部会计监督制度的原则 合法性原则 适用性原则 规范化原则 科学性原则 单位内部会计监督的主体和对象 根据《会计法》等法律、行政法规、规章 规定，各单位的会计机构、会计人员对本单 位的经济活动进行会计监督 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员 内部会计监督的对象是单位的经济活动 单位内部会计监督制度的基本要求 《会计法》第27条规定，“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求： 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员，经办人员，财物保管人员和职责权限应当明确，并相互分离，相互制约 《会计法》第37条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作。” 2. 重大对外投资，资产处置，资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督，相互制约程序应当明确 单位内部会计监督制度的基本要求 3.财产清查的范围，期限和组织程序应当明确 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 单位内部会计监督制度的基本要求 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 《会计法》第28条规定：“会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。” 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项 会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资。账实、账款、账账与账表相符，是会计工作的基本要求，也是加强物资管理的重要措施 单位内部会计监督与内部审计 内部审计是由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政、财务、收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。 单位内部审计监督与内部审计的联系 内部审计与内部监督都有监督职能 内部审计与内部监督所监督的内容一致 内部审计与内部监督是紧密联系互为基础 单位内部审计监督与内部审计的区别 监督的对象不同 监督的方法不同 会计工作的政府监督 政府监督又称国家监督，主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 国家经济监督制度和体系的健全和发展，是单位内部实行严格的会计监督制度的必要保证。 会计工作的政府监督 《会计法》第33条规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。” 会计工作的政府监督主体 《会计法》第7条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”财政部门是《会计法》的执法主体。此外，根据《会计法》第33条规定，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查 财政部门的监督 财政部门的监督目标只要是为保证会计信息质量，提高会计信息的相关性和可靠性，满足会计信息使用者的需要。财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 财政部门的监督内容 财政部门对各单位经济事项实施监督的内容包括对单位依法设置会计账簿的检查 对单位依法设置会计账簿的检查，具体包括： - 各单位设置会计账簿是否规范，是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求 - 各单位会计账簿的设置是否符合唯一的原则，是否存在账外账行为 - 各单位是否存在设置虚假会计账簿的行为等 对单位会计资料真实性、完整性的检查 对单位会计资料真实性、完整