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第七章 资源税法 第一节 资源税基本原理（能力等级1） 一、资源税的概念 资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。属于对资源占用课税的范畴。追溯到周代“山泽之赋”。 二、资源税征收的理论依据 1984年开征资源税，普遍认为征收资源税的主要依据是受益原则、公平原则和效率原则三方面。征收资源税的最重要理论依据是地租理论（P214）。 三、资源税的发展 四、各国资源税的一般规定 现代资源税按照征收目的不同，可分为一般资源税和级差资源税两类。 在税收实践中，资源税往往是既对占用、开发国有自然资源普遍征收，又根据资源条件差异对不同纳税人采用差别税收负担，兼具一般资源税和级差资源税的性质。 五、资源税计税方法　　由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法。优点：计算简单，便于管理。缺点：与价格脱节，难以体现级差征税政策。 六、资源税的作用 （一）促进企业之间开展平等竞争。 （二）促进对自然资源的合理开发利用。 （三）为国家筹集财政资金。 第二节 纳税义务人（熟悉）（能力等级2） 在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。包括内各类经济性质的企业（含外商投资企业）、单位、机关、社团、个人。 对纳税人的理解： 1．资源税进口不征、出口不退。 2．中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。 注意：资源税是具有涉外性的税种，其纳税人包括外商投资企业，但是只对中外合作开采石油、天然气的企业征收矿区使用费。 除合作开采石油、天然气的企业之外的外商投资企业开采应税资源的要征收资源税。 3．资源税有扣缴义务人的规定（含个体户）(P217) 【例题.多选题】依据我国资源税暂行条例及实施细则规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。（2000年） A.冶炼企业进口矿石 B.个体经营者开采煤矿 C.军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气 【答案】BC 【例题.多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。（2005年） A.开采原煤的国有企业 　　 B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者　　 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD 【例题.多选题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有（ ）。 A．收购未税矿石的独立矿山 B．收购未税矿石的个体经营者 C．收购未税矿石的联合企业 D．收购未税矿石的冶炼厂 【答案】ABCD 第三节 税目、单位税额（熟悉）（能力等级2） 一、税目、税额 目前包括7大类： （一）原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。税额8~30元/吨。 （二）天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。税额2~15元/千立方米。 （三）煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。税额0.3~8元/吨。 （四）其他非金属矿原矿。税额0.5~20元/吨、克拉或者立方米。 （五）黑色金属矿原矿。税额2~30元/吨。 （六）有色金属矿原矿。税额0.4~30元/吨。 （七）盐。包括固体盐（含海盐、湖盐原盐和井矿盐）、液体盐（卤水）。税额2~10元/吨。 未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品税目征收资源税。 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 【例题.判断题】现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。（　　）（2004年） 【答案】√ 【例题.判断题】对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税。（2001年） 【答案】× 二、扣缴义务人适用的税额 （一）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准。 （二）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准。 【例题.单选题】按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。（2001年） A．矿产品原产地的税额标准 B．本单位应税产品的税额标准 C．矿产品购买地的税额标准 D．税务机关核定的税额标准 【答案】B 第四节 课税数量（重点掌握）（能力等级2） 一、确定资源税课税数量的基本办法 （