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第9章 财政税收法律制度 第一节 财政法律制度 一、财政和财政法概述 （一）财政的一般理论 1、财政的概念：国家为主体，为了实现国家职能的需要，参与社会产品的分配和再分配以及由此而形成的国家与各有关方面之间的分配关系。 2、财政的特征 （1）国家性 （2）强者性 （3）无偿性 （4）非营利性 3、财政的职能 ①分配职能。即以国家为主体参与社会产品分配的职能，包括组织财政收入和安排财政支出两个方面。 ②经济调节职能。即根据宏观政策目标，通过调整财政分配以调节国民经济发展的职能。 ③监督职能。即对财政的分配、调节过程及其相关方面实施监察、督促和制约的职能。它是财政分配职能、调节职能完满实现的条件。财政的三大职能相互联系、相互制约，其中分配职能是基本职能，调节职能和监督职能是由分配职能所派生的。 二、财政法概述 （一）概念 财政法是调整国家财政收支关系的法律规范的总称。法律意义上的财政可界定为以国家为主体的收入和支出活动以及在此过程中形成的各种关系。 1．财政管理体制关系。财政管理体制关系是在划分中央政府与地方政府行使财政管理权限而发生的财政关系，包括财政立法权限关系、财政收支权限关系、财政管理权限关系等方面。 2．预算管理关系。预算管理关系是国家各级机关在进行预算活动和预算管理过程中所发生的财政关系，包括国家立法机关和政府执行机关、中央与地方、总预算和单位预算之间的权责关系和收支分配关系及其预算活动程序关系。此外，与预算管理关系密切相关的预算外资金管理关系和国家金库管理关系，也属财政法的调整对象。  3．税收关系。税收关系是国家在税收征收、管理过程中所发生的财政关系。包括税收管理权限关系、税收征纳关系、税收征收管理程序关系等。 　　 4．国家信用管理关系。国家信用管理关系是国家作为政权主体在参与信用活动过程中所形成的财政关系。包括国家债务管理关系和财政融资管理关系。  　　5．财政监督管理关系。财政监督管理关系，是指在国家对国民经济各部门和各单位的财政活动和财务收支等进行监督制约过程中所发生的监督关系。  　　 6．财政分配的形式，在自然经济条件下主要是实物和力役，而在市场经济和计划经济条件下则是货币。  与此相关的是，国有资产管理关系仅仅是在国有资产经营预算方面可归入财政法的调整范围，而财务管理关系、会计管理关系则不是财政法的调整对象。 （二）财政法的体系 1、预算法 2、税收法 3、国债法 4、政府采购法 5、补助支出法 6、国有资产管理法 第二节税收法律制度 一、税收和税法概述 （一）税收的一般理论 1、税收的概念：是国家或政府为了实现其 公共职能，凭借政治权力，依法强制、无偿地征收一定倾向或实物，参与国民收分配，取得财政收入的活动. 2、税收的特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 3、税法的概念：税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收的一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。 4、税法的构成 （1）税法主体 在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。 （2）征税客体 又称纳税人或纳税义务人，是指按照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 （3）税目和计税依据 税目是在征税对象范围内规定的具体征税的类别或项目。 计税依据，是指税法元宝的据以计算应纳税款的依据或标准。 （4）税率 是纳税额占征税对象数额的比例。 A、比例税率B、累进税率C、定额税率 （5）税收特别措施 （6）纳税环节 （7）纳税期限和纳税地点 （8）违法处理 5、我国现行的税种 分为四大类有28个税种，： 1.流转税类。包括7个税种：(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)农业税(含农业特产税)； (7)牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。 2.所得税类。包括3个税种：(1)企业所得税；(2)外商投资企业和外国企业所得税；(3)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。  3.财产税类。包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税；(4)车船使用税；(5)车船使用牌照税；(6)车辆购置税；(7)契税；(8)耕地占用税；(9)船舶吨税；(10)遗产税(未开征)。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。  4.行为税类。包括8个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(4)土地增值税；(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税(未开征)； (8)燃油税(未开征)。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。 二、流转税法 （一）概念：流转税法是调整以商品流转额和非商品流转额为征税对象的