[工程科技]2009年企业所得税纳税申报及账务处理.ppt

2009年企业所得税纳税申报及账务处理 鲁中职业学院 卢莹 1、纳税人端系统登录路径 《山东省国家税务局企业所得税纳税申报系统》包括居民企业和非居民企业年度所得税纳税申报业务，目前系统纳税人端已挂接到省局门户网站，地址：/ 第二部分 企业所得税汇算清缴及相关政策解析 一、年度申报的有关规定 （一）纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （二）征税对象 居民企业的征税对象：来源于中国境内、境外的所得。 非居民企业的征税对象：来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （三）申报时限(p3) 企业所得税法第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 注意：居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。 1、小型微利企业的认定： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2、高新技术企业认定须同时满足6个条件： （1）企业近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权； （2）产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （4）企业持续进行研发活动，且近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例符合一定要求，跟销售收入挂钩，包括最近一年销售收入小于5000万元的企业比例不低于6%，年销售收入5000万-20000万元的企业比例不低于4%，年销售收入20000万元以上的企业比例不低于3%； （5）高新技术产品收入（服务）占企业当年总收入的60%以上； （6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(另行制定)的要求。 【例题·计算】某企业当期销售货物实际交纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还交纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，企业当期所得税前可扣除的税金合计为： 15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6万元 其中：随销售税金及附加在所得税前扣除15+2.45+1.05=18.5万元 随管理费在所得税前扣除1+0.5+0.6=2.1万元 【例题·计算】某公司2008年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息10.5万元。该公司2008年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？ 【答案及解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=300×8%÷12×9=18万元； 向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6万元，该企业支付职工的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除。 该公司2008年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是18+6=24万元 【例题·计算】某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少