出纳实操 学习的情境五.ppt

（二）财产清查结果的处理 三、库存现金清查结果的处理 5.业务举例 【例5-2】　某企业在现金清查中发现现金溢余40元，尚未查明原因，做如下会计分录： 借：库存现金 40 　 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 经过调查，其中现金溢余的20元应支付给李华，其余原因不明，报经批准后，做如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 　 贷：营业外收入 20 其他应付款——李华 20 银行存款的清查是采用开户银行核对账目的方法进行的，即将开户行转来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，检查账账是否相符。 目录 模块一　财产清查概述 模块二　库存现金的清查 模块三　银行存款的清查 学习目标 ※掌握财产清查业务的基本技能和程序； ※掌握银行存款余额调节表的编制； ※了解财产清查的作用、方法。 学习目标 ※会编制银行存款余额调节表； ※能对货币资金进行清查，并进行账务处理。 吉奥公司出纳员小张在2013年9月9日和11日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复回顾也没弄明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额很小，他自行决定进行了处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。出纳员小张的处理方法是否正确？上述情况出纳员应如何处理？ 一个企业财产物资的种类繁多，金额巨大，如果不经常进行清查与核对，可能会发生资产流失现象，出现账实不符，账证不符，账账不符以及账表不符的情况，并且会影响企业产品生产成本和产品销售成本的计算，从而影响企业利润的确定。因此，企业要加强各项财产物资的管理，经常组织 财产清查，保证企业财产物资的安全、完整。 一、出纳工作中常见的差错及防范 （1）一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。 （2）收款清点完毕，对券别加总数不认真复核，发生加错金 额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。 （3）把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人。 （4）初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就做无误收下。 （5）缴款者交来的现金零乱，只凭出纳人员初次清查计算的数目为准。 1. 现金收款中出现差错的原因 （一） 电子商务产生和发展的条件 一、出纳工作中常见的差错及防范 （6）忘记将应找补的现金还给缴款者。 （7）清点10张或20张的折叠钞票时，只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张。 （8）手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。 （9）用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以致产生一把多、一把少的现象。 1. 现金收款中出现差错的原因 （一） 电子商务产生和发展的条件 （1）备用金的放置不定位，配款时取错券别，既不细看，又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收款人。 （2）小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，付出时不复点。 （3）未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付 （4）贪图方便，付款时不用算盘加计券别，单靠心算，以致出错。 2. 现金付款中出现差错的原因 一、出纳工作中常见的差错及防范 （一） 电子商务产生和发展的条件 （1）会计原理、原则运用错误。 （2）记账错误。 （3）计算错误。 3. 出纳工作中常见的记账错误 一、出纳工作中常见的差错及防范 （一） 电子商务产生和发展的条件 一、出纳工作中常见的差错及防范 （二）出纳工作中差错的防范措施 （1）严格执行钱账分管制度，出纳人员不得进行会计记录，非现金出纳人员一律不得经手现金。 （2）出纳人员填写支票要认真，做到字迹清晰，书写规范，大写前不留空，小写前注明人民币符号“￥”。 （3）出纳工作是一项繁忙而又细致的工作，出纳人员要真正做好这一工作，必须做到“三勤”和“三心”。 （4）出纳人员要主动接受会计人员的监督，主动为现金盘存提供条件，对账时主动为会计人员报出现金库存数。