第十四章短期借款和长期借款的核算.doc

第十四章 短期借款和长期借款的核算 本章重点：本章为非重点章，历年分值在0-2分左右。重点为短期借款和长期借款的区别核算；特别是计提利息支出时核算的不同。新增内容为短期借款利息预提账户改为“应付利息”。 第一节 短期借款的核算 一、短期借款概述 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。一般是补充企业生产经营的流动资金，是企业的一项流动负债。 二、短期借款的核算 （一）账户设置（见后） 短期借款 偿还本金 借入本金 尚未偿还的本金 “短期借款”账户只核算借入和偿还的借款本金； （二）利息的处理（两种方式） 应付利息 支付利息 计提利息 尚未支付的利息 1.按收付实现制，到期支付利息时确认财务费用，仅限金额较少，或分期付息时； 2.按权责发生制分期确认财务费用，预提时，未支付的短期借款利息，通过“应付利息”账户核算。 （三）账务处理 按月计提，季末支付 1.借入款项（本金）时： 借：银行存款 10万 贷：短期借款 10万 2.按月预提利息时：1000 第一个月： 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 第二个月： 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 3.按月计提利息的，到期日本息一并支付： 借：短期借款 100 000 （本金） 财务费用 1000 （最后一期利息） 应付利息 2000 （已计提的利息） 贷：银行存款 103 000（本息合计） [例] 本金600 000 ， 期限6个月， 年利率6%，按月预提利息，到期一次还本付息。 借入： 借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000 2．按月预提利息：月利息=60万*6%/12个月=3000 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000 5*3000=15000 3．到期还本付息： 借：短期借款 600 000 应付利息 15 000 财务费用 3 000 贷：银行存款 618 000 [例] 1.1 本金600 000 ， 期限6个月， 年利率6%，按月预提利息，季末支付。7.1 到期一次还本。 (3.31; 6.30) 第一季度： 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000 6000 3.31 借：财务费用 3000 应付利息 6000 贷：银行存款 9000 第二季度同上（略） 6.30 9000 7.1 到期： 借：短期借款 600 000 贷：银行存款 600 000 第二节 长期借款的核算 一、长期借款概述 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）以上的各种借款。一般用于固定资产购建、改扩建工程、大修理工程以及流动资产的正常需要方面。 二、长期借款的核算 （一）账户设置（见后） 长期借款 ——本金 偿还本金 借入本金 尚未偿还的本金 （二）借款费用的处理 借：财务费用 在建工程 （购置固定资产资本化的利息） 管理费用 （筹建期间的借款利息） 贷：应付利息 （三）账务处理 1.取得长期借款时 借：银行存款 贷：长期借款——本金 2.计算长期借款利息时 借：在建工程 [应资本化的利息] 财务费用 [应费用化的利息] 贷：应付利息 3.归还长期借款时 借：长期借款——本金 贷：银行存款 [例]2006.11.30 借入100万元，用于固定资产的购建，3年期， 年利率6%（用于工程，08.12.31完工） 06.11.30借入 借：银行存款 100万 贷：长期借款 100万 06.12.31 计提利息 100*6%/12个月=0.5 借：在建工程 0.5万 贷：应付利息 0.5万 09.1.31计提利息 借：财务费用 0.5万 贷：应付利息 0.5万 09.11.30 还本付息 35*0.5=17.5 借：长期借款 100万 应付利息 17.5万 财务费用 0.5万 贷：银行存款 118万 【例】企业向银行或其他金融机构借入的各种款项的发生的利息应当计入财务费用。（　）【答案】×　 【解析】企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息如果用于在建工程，符合资本化条件的应该计入在建工程。 历年考题 2008、2007、2006、2005 均无涉及该章题目 2004年 1.固定资产交付使