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增强透明度 ——中国非税收居民的金融账户将面临 《中国税务及 金融账户信息交换 投资资讯》 2016年10月28 日 第2016004期 经济合作与发展组织（OECD） 背景 于2014年发布了金融账户涉 经济全球化进程使越来越多的企业或者个人可以通过境外金融机构持 税信息自动交换标准（“标 有和管理资产，这在一定程度上为收益隐匿在境外金融账户以避开某 些经济责任或义务提供了方便。读者应该对美国2010年颁布的海外 准”），2014年9月，中国 税收合规法案（FATCA）并不陌生，其规定在美国本土有投资利得的 在G20财政部长和央行行长会 非美国金融机构须与美国签署申报协议，每年向美国财政部或国内收 议上承诺将实施“标准”， 入总署申报本机构的美国客户信息。如果未履行上述申报义务，则美 为履行该承诺，国家税务总 国将对外国金融机构实施惩罚性（30%）的预提税。随后，经济合作 与发展组织（OECD）于2014年发布了金融账户涉税信息自动交换标 局在其官方网站发布了《非 准（以下简称“标准”），并获得二十国集团（G20）各国领导人的 居民金融账户涉税信息尽职 背书。在G20的推动下，根据OECD官方网站披露的信息，至2016年 1 调查管理办法（征求意见 7月26 日，已有101个国家（地区）承诺实施“标准” 。 稿）》，向社会公开征求意 见，意见反馈截止时间为 2016年10月28 日。各类相 注释: 关人士应及时阅读及反馈意 1. 资料来源： /tax/automatic-exchange/commitment-and-monitoring- 见。 process/AEOI-commitments.pdf 中国税务及投资资讯中国税务及投资资讯 1 为履行上述承诺，国家税务总局在其官方网站发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征 求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”），向社会公开征求意见，意见反馈截止时间为2016年10月 28 日。各类相关人士应及时阅读及反馈意见。 2014年9月，中国在G20财政部长和央行行长会议上承诺将实施“标准”，首次对外交换信息的时间为 2018年9月。2015年12月，国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》。 据此，中国境内金融机构将从2017年1月1 日起按照“标准”履行尽职调查程序，识别在本机构开立的 非居民个人和企业账户，收集并报送账户相关信息，由国家税务总局定期与其他国家（地区）税务主管 当局相互交换信息。 背景知识 -关于OECD的《金融账户涉税信息自动交换标准》 2 OECD公布的上述标准由以下两部分内容组成 ： ► 主管当局间协议范本 ► 统一报告及尽职调查标准 主管当局间协议范本是规范各国（地区）税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作 性文件。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。 3 根据标准，开展金融账户涉税信息自动交换的具体过程如下图所示 ： 注释: 2. 资料来源：《金融账户涉税信息自动交换标准》，第三页 3. 资料来源：/n810219/n810724/c2285504/content.html