[经济学]股权取得日以后各期财务报表的编制.ppt

分录8，抵销母公司的投资与子公司的所有者权益 借：股本 200万 资本公积—年初 20万 --本年 10万 盈余公积—年初 15万 --本年 5万 未分配利润—年末 54万 商誉 60万 贷：长期股权投资 303.2万 少数股东权益 60.8万 分录9：借：应付股利 12万 贷：应收股利 12万 分录10，抵销长期股权投资和股本 借：投资收益 39.2万 未分配利润—年初 250万 少数股东收益 98万 贷：提取盈余公积 50万 对所有者的分配 150万 未分配利润—年末 540万 四 合并现金流量表的编制 什么是合并现金流量表？ 合并现金流量表正表的编制方法 共6项抵销（P126) 五、权益法下股权取得日后首期合并财务报表的编制 可直接编制抵销分录 将母公司的长期股权投资项目与子公司的所有者权益抵销 将母公司的投资收益和子公司的期初未分配利润与 子公司利润分配事项和期末未分配利润项目抵销 将母公司的应收股利项目与子公司的应付股利项目抵销 权益法直接抵销 1，母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销（重点） 借：股本 资本公积—年初 --本年 盈余公积—年初 —本年 未分配利润—年末 贷：长期股权投资 少数股东权益 抵销应收和应付股利 借：应付股利 贷：应收股利 权益法抵销 2，母公司投资收益和子公司期初未分配利润与 子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销（重点） 借：投资收益（母公司） 未分配利润—年初（子公司） 少数股东损益 （少数股东） 贷：提取盈余公积 对所有者的分配 未分配利润—年末 成本法下直接抵销（P125) 例4-11，（同一控制）2007年1月1日A公司以货币资金200万对B公司100%控股，B公司实收资本为200万，2007年B公司净利润为30万，2008年B公司净利润为50万，每年按10%提取盈余公积，按30%向股东分配现金股利。 问：A公司2007年、2008年对B公司的投资成本是多少？ A公司2007年、2008年确认的投资收益是多少？ A公司在合并工作底稿上做的抵销分录有哪些？ 成本法下直接抵销（P133) 问：A投资时的投资成本是多少？200万 A公司确认的投资收益是多少？30万 A公司2007年在账簿上做的分录为 借：长期股权投资 贷：银行存款 200万 A公司2007年根据B公司实现净利润30万做分录 借：长期股权投资 贷：投资收益 30万 A公司2007年根据B公司分配现金股利9万 借：应收股利 贷：长期股权投资 9万 2007年A公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借：股本 200 资本公积—年初 0 --本年 0 盈余公积—年初 0 —本年 3 未分配利润—年末 18 贷：长期股权投资221