[经济学]第六章 金融机构往来业务的核算.pptVIP

（一）借入款项的核算 借：存放中央银行款项 8000000 贷：向中央银行借款 8000000 （二）每月月末计提利息 借：利息支出 24000 贷：应付利息 24000 （三）借入款项归还的处理 借：向中央银行借款 8000000 应付利息 72000 贷：存放中央银行款项 8072000 六、再贴现的核算 （一）再贴现的核算 商业银行向中央银行申请办理再贴现时，应填交再贴现凭证，并在票据上背书，经人行审查同意后，按票据金额扣除贴现息后入存款帐户。再贴现期限从再贴现之日至票据到期日止，一般不超过6个月。 例4、4月10日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额600万元向中央银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为6.5‰ ，请编办理再贴现、再贴现到期还款时，工行的会计分录。 6000000 × 21 × 6.5‰÷30 = 27300 6000000 × 31 × 6.5‰÷30 = 40300 6000000 × 5 × 6.5‰÷30 = 6500 4.10 借：存放中央银行款项 5925900 贴现——利息调整 74100 贷：贴现——面值 6000000 借：利息支出 贷：贴现——利息调整 4.30 27300 27300 5.31 40300 40300 6.6 6500 6500 6.6 借：贴现——面值 6000000 贷：存放中央银行款项 6000000 * * * 京北银行 4月1日拆入资金 借：存放中央银行款项 10亿 贷：拆入资金 1000 000 000 4月16日归还 借：拆入资金 10亿 利息支出 200万 贷：存放中央银行款项 100200万 农通银行 4月1日拆出资金 借：拆出资金10亿 贷：存放中央银行款项 1000 000 000 4月16日归还 借：存放中央银行款项 100200万 贷：拆入资金 10亿 利息收入 200万 * 第六章 金融机构往来业务的核算 第一节 商业银行之间资金往来的核算 商业银行之间资金往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。 一、票据交换系统的概念 票据交换系统是我国支付清算体系的重要组成部分，是指中国人民银行当地支行组织，在指定区域内遵循“先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款”的原则，定时定点集中交换、清分中国人民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支付清算系统。 它包括两种形式：同城票据交换和全国支票影像交换系统。 二、同城票据交换的核算 同城票据交换是指同一城市各商业银行将相互代收、代付的票据，在规定的时间内集中在票据交换所进行交换，当场扎算交换差额，清算资金的一种方式。 同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提入行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。 例9、 （1） （2） （3） 工商银行 农业银行 中国银行 提出： 提入： 提入： 应收10张 应付7张 应付3张 26 000元 20 000元 6000元 应付2张 应收2张 12 000元 12 000元 提出借方票据 提出贷方票据 提入借方票据 提入贷方票据 三、异地跨系统汇划款项转汇的核算 商业银行跨系统汇划款项方法 通过中央银行转汇 商业银行之间转汇 系统内汇划款项50万元以上 跨系统异地汇划款项10万元以上 除上以外汇款 （一）“先横后直”划款方式及其核算 例5、甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂支付货款780 000元。甲地为双设机构地区，而乙地为单设机构地区。 要求：编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。 “先