[经济学]个人所得税率与税收级距的中美比较.ppt

本组研究结论 -减轻中低收入者的负担，培养纳税意识。 -根据比例划分顶级富人并引入累进消失结构。 本组研究结论 -划分界限：15万 -原45%的累进税率计算的纳税额：51225元 -修改之后的累进税率计算的纳税额：50040元 级次 月应纳税所得额 税率 1 0-3000 3% 2 3000-10000 10% 3 10000-25000 20% 4 25000-50000 33% 5 50000-150000 38% -应纳税所得额超过15万，按照应纳税所得额的33.36%纳税 中美比较个人所得税税率与税收级距 税率和级距对征税总额的影响 个税收入占总税收比重分析 个税收入对财政部门的影响 个税收入对收入差距调节的作用 第一部分 个税收入占总税收比重分析 个税收入占总税收比重分析 中方原因 - 实行分税制； - 源泉扣缴不到位； 源泉扣缴：是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。 美方原因 -关于征收最低税款法案（1969）； -富裕阶层不能享受某些税收优惠及退税； 个税收入占总税收比重分析 个税收入对财政部门的影响 对财政的关注度 -经济较发达国的公民较高； -经济较不发达国的公民较低； 纳税意识与监管意识 个税收入对财政部门的影响 由此可见 -个税所占比重较低导致的纳税人的缺位； -提高个税占税收的比重是必要的 ； 个税收入对财政部门的影响 个税收入对收入差距调节的作用 我国目前处境 -经济转型阶段； -社会保障体系不完善； -养老、医疗、就业保障机制还在建设中； 导致我国个税没有完全体现调节收入差距的功能 制约个税发挥再分配职能的因素 -我国的双主体税制结构； -分类所得税制； -个税税源管理困难； -税收征管不力； …… 个税收入对收入差距调节的作用 个税收入对收入差距调节的作用 中美两国个人所得税调整政策比较 第二部分 美国个人所得税的灵活调整 应税所得额的部分扣除和个人宽免额 税收指数化调整 固定超额累进税率和浮动的免征额 应税所得额的部分扣除和个人宽免额 分项扣除和标准扣除 纳税人的分类： -单身申报 -有子女的个人申报 -已婚个人申报 -已婚联合申报 税收指数化调整 指数化调整的公式： Yt=（1 + ）Yo 固定超额累进税率和浮动的级距下限 现行六级超额累进税率 每级级距下限逐年调整 中国个人所得税近年来的调整 免征额进行多次调整 -1980年：400元 -1994年：800元 -2006年：1600元 -2008年：2000元 累进税率和税收级距没有进行调整 中美两国个人所得税级距和税率缺陷比较 第三部分 、中国相对美国在个税级距和税率方面的主要缺点 -当今中国社会贫富差距过大 -初次分配不尽合理是造成收入差距过大的主要原因 -个人所得税的定位主要是调节收入差距的主要手段 -个人所得税存在的缺陷造成了调节收入分配职能的弱化 背景 1、累进级次过多、级距过窄 主要来自收入在1000—8000之间的就业者 适用于第二级（10%）的人数：35% 缴纳税额占到工薪所得税总额：37.4% 适用第三级（15%）的人数：12.4% 1000—8000之间有四个级距，税率分别为5%、10%、15%、20% 级距税率公差仅为5% 收入调节作用并不明显 级距的设置不合理 大部分纳税人计算税额：考虑跨越3—4个级距 能运用五、六级以上的高收入者的比例很小 六级以上的三档税率基本没有起到实际的作用 个人所得税税制的合理性和实用性 1、累进级次过多、级距过窄 我国个人所得税最高边际税率为45%； 个人所得税的“税痛感”最为强烈； 过高的边际税率可能刺激纳税人设法逃税； 外国公民在中国境内居住满183天须缴纳个人所得税； 过高的边际税率不利于吸引境外人才和资本； 2、边际税率过高 二、中美个税其他优缺点的比较 中美税制差别 税赋征收的公平性比较 人性化方面的比较 现行税制局限性和合理性 不关注纳税人的实际负担 美国：综合所得税制 中国：分类所得税制 中国的税赋征收不公平 世界：一般扣除和个人生计扣除 中国：以个人为单位的申报方式 美国：家庭经济负担和子女数量 1、不关注纳