[经管营销]2010-14章财务报告、现金流量与税收.pptVIP

第一篇 财务管理导论 第四章 财务报告、现金流量与税收 内容 第一节 财务报告与财务信息 一、企业财务报告概述 财务报告分为财务报表、财务状况说明书①和报表附注三部分。 财务报表按其具体格式和内容不同又分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其他附表，企业集团中的母公司还应按照规定的范围编制合并报表。 ① 2006年财政部颁布的《企业会计准则》中已经取消财务情况说明书。但从企业财务管理角度讲仍然需要向信息使用者提供，以全面反映企业财务信息。 (一)财务报表 财务报表按照其反映的内容可分为主表和附表。 主表是综合反映企业经济活动的报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 附表是对主表中某些重要项目做进一步说明的报表。 (一)财务报表 1. 资产负债表。是反映企业某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的财务报表。 2. 利润表。是反映企业在一定时期内(月度、年度)盈利或亏损情况的财务报表。 利润表分为三个部分，按重要性大小自上而下依次排列。 第一部分为营业利润。第二部分为利润总额。第三部分为净利润。净利润是由利润总额减去所得税费用构成。 (一)财务报表 3. 现金流量表。是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表，是反映企业在一定时期内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与现金流出情况的报表。 4.所有者权益变动表。是反映企业一定时期构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。 (二)财务报表附表及附注 1.财务报表附表。财务报表附表主要是指上述四张主要财务报表的附表，是补充反映企业财务状况、经营成果和现金流量的报表。 资产负债表附表主要包括存货表、固定资产及累计折旧表、在建工程表、无形资产及其他资产表、留存利润表等。 利润表附表主要包括：主营业务收支明细表、管理费用明细表、销售费用明细表、财务费用明细表、营业外收支明细表、投资收益明细表、资产减值损失明细表等。 (二)财务报表附表及附注 2.财务报表附注。财务报表附注是为便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。附注一般应当披露下列信息： （1）企业的基本情况。 （2）财务报表的编制基础。（3）遵循企业会计准则的声明。 （4）重要会计政策和会计估计。 （5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 （6）报表重要项目的说明。 （7）或有和承诺事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 (三)财务状况说明书 财务状况说明书是对一定会计期间内财务、成本情况进行分析总结的书面文字报告，也可以说是企业简要的财务分析报告。财务状况说明书的主要内容有： 1．企业的生产经营情况。 2．利润实现和分配情况。 3．资金增减和周转情况。 4．对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 二、利润表与财务信息 利润表是以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据编制而成。表是从财务角度列示的高度简化的利润表格式。 表 样本利润表 X X年 项 目 符 号 营业收入 S 减：营业成本 其中：变动成本 VC 固定成本(非付现固定成本××) FC 息税前利润 EBIT 减：利息 I 税前利润 EBT 减：所得税 T 净利润 NI 减：支付给所有者利润(股利)