房地产企业、建筑企业营改增应把握的十个重点涉税问题PPT.pptx

房地产企业、建筑企业营改增应把握的十个重点涉税问题主讲人：中国财税培训金牌讲师财政部财政科学研究所博士后肖太寿一、营业税、增值税的区别对房地产企业的影响及其应用（一）价格里是否含税的区别 1、营业税：价内税，即价格里含营业税，表现在发票上是价格和税金一起，以金额的形式登记在普通发票上。（样式如下） 2、增值税：价外税， 即价格里不含增值税，表现在发票上是价格和税金分别在增值税专用发票上分别登记。（样式如下）建筑业营业税普通发票样式增值专用发票样式一、营业税、增值税的区别对房地产和建筑企业企业的影响及其应用（一）价格里是否含税的区别 3、营改增对房地产企业和建筑企业招标的影响：招投标合同中的投标价是否含增值税。即投标价分含增值税和不含增值税两种签订方法。 例如，投标价1110万（含增值税）和1000万（不含增值税），前者以1110万交印花税，后者以1000万交印花税。一、营业税、增值税的区别对房地产企业的影响及其应用（二）否进成本的区别 1、营业税进成本 2、增值税是否进成本两种情况处理： 第一，当获得增值税专用发票的情况下，增值税不进成本； 第二，当获得增值税普通发票的情况下，增值税进成本；一、营业税、增值税的区别对房地产企业的影响及其应用（二）否进成本的区别 3、是否进成本对房地产企业和施工企业的影响。（1）对房地产企业的影响 第二，“预收账款”会计科目中不含增值税，而营改增前， “预收账款”会计科目中含营业税。 一、营业税、增值税的区别对房地产企业的影响及其应用（二）否进成本的区别 3、是否进成本对房地产企业和施工企业的影响。（2）对施工企业的影响 第一，“预收账款”会计科目中不含增值税，而营改增前， “预收账款”会计科目中含营业税。 一、营业税、增值税的区别对房地产企业的影响及其应用（二）否进成本的区别 3、是否进成本对房地产企业和施工企业的影响。（2）对施工企业的影响 第二，“工程结算”会计科目中不含增值税，而营改增前， “工程结算”会计科目中含营业税。 一、营业税、增值税的区别对房地产企业的影响及其应用（二）否导致企业重复纳税的区别 1、营业税：由于是不能抵扣，则会导致企业重复纳税； 2、增值税：由于增值税实行抵扣链条制，则一般不会导致企业重复纳税。 营改增后，房地产企业将取消土地增值税，将促使房价下降！二、增值税发票的几个常识问题及供应商的最优选择（一）增值税发票的分类：增值税专用发票和增值税普通发票，增值税专用发票可以抵扣增值税进项税，增值税普通发票不可以抵扣增值税进项税。（二）增值税纳税人的发票开具：1、增值税一般纳税人既可以开增值税专用发票，也可以开增值税普通发票。2、增值税小规模纳税人只能开增值税普通发票。二、增值税发票的几个常识问题及供应商的最优选择（三）谁有资格开增值税专用发票： 3、增值税一般纳税人有资格开增值税专用发票。但是，一般纳税人向非增值税纳税人和销售者个人，不可以开增值税专用发票。（参见〈中华人民共和国发票管理办法〉） 4、一般纳税人的标准： 工业企业：年销售额超过50万元（含50万）的标准 贸易企业：年销售额超过80万元（含80万）的标准服务企业：年销售额超过500万元（含500万）的标准二、增值税发票的几个常识问题及供应商的最优选择（四）增值税专用发票的认证期限和抵扣期限1、增值税发票抵扣期限 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函国税函（2009）617号国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知.doc[2009]617号 ）： (1)增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、（货物运输增值税专用发票）和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 二、增值税发票的几个常识问题及供应商的最优选择 1、增值税发票抵扣期限 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函国税函（2009）617号国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知.doc[2009]617号 ）： (2)实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。二、增值税发票的几个常识问题及供应商的最优选择 2、增值税抵扣的规定：当月认证当月抵扣，抵扣不足结转下期继续抵扣 代扣代缴增值税的企业可以凭证税收缴款书抵扣，不需要认证，但需要提供“应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。二、增值税发票的