纳税筹划(讲课稿).pptVIP

二、纳税筹划目标分析 谢谢大家Thank you for your attention * 纳 税 筹 划 湖南化工职业技术学院经管系 谭元培 一、纳税筹划产生的原因 所谓纳税筹划，是指通过对纳税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 1、纳税筹划产生的主观原因 任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。 2、国内纳税筹划的客观原因 （1）纳税人定义上的可变通性。 （2）课税对象金额的可调整性。 （3）税率上的差别性。 （4）起征点的诱惑力。 （5）各种减免税是纳税筹划的温床。 3、国际纳税筹划的客观原因 客观原因是国际间税制的差别。 （1）纳税人概念的不一致。 （2）课税的程度和方式在各国间不同。 （3）税率上的差别。 （4）税基上的差别。 （5）避免国际双重征税方法上的差别。 4、实施纳税筹划的必要性 （1）目前，纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻 。 （2）中国加入WTO，企业竞争国际化的趋势，使得纳税筹划变得更为意义重大。 （3）实施纳税筹划是企业产权清晰化的客观要求。 （4）从现代企业的财务机制上看，作为企业外部成本的税收支出更应当加以控制。 5、纳税筹划的内容 纳税筹划应包括四方面内容： 一是采用合法的手段进行的节税筹划； 二是采用非违法的手段进行的避税筹划； 三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划； 四是归整纳税人帐目，实现涉税零风险。 6、纳税筹划主要方式介绍 6．1避税筹划 （1）避税筹划和节税筹划不同，避税筹划与逃税筹划也不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，我们称之为“非违法”。 （2）避税筹划也就存在一定的风险，有可能被税务机关认定为“逃税”。 （3）其特征有： ●非违法性 ●策划性 ●权利性 ●规范性 6．2节税筹划 （1）所谓“节税筹划”是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的。 （2）节税有以下几特征： ●合法性 ●政策导向性 ●策划性 节税和避税不同。 6．3转嫁筹划 （1）税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。 （2）一般来说，转嫁筹划与逃税、避税、节税的区别主要有： ●转嫁不影响税收收入，它只是导致归宿不同，而逃税、避税、节税直接导致税收收入的减少。 ●转嫁筹划主要依靠价格变动来实现，而逃税、避税、节税的实现途径则是多种多样的。 ●转嫁筹划不存在法律上的问题，更没有法律责任，而逃税、避税和节税都不同程度地存在法律麻烦和法律责任问题。 ●商品的供求弹性将直接影响税负转嫁的程度和方向，而逃税、避税及节税则不受其影响。 1、减轻税收负担 2、实现涉税零风险 2．1所谓涉税风险是指纳税人在对纳税而采取各种应对行为时，所可能涉及到的风险，主要包括： （1）经济风险。 ●了解税收信息不够，对税收政策不够理解。 ●财务人员对一些税法公式理解不透，导致多交税。 ● “权利税”的存在，导致企业有可能因为税务局的硬性规定而多交税。 ●企业主观目的上想多交税。 （2）法律风险。 （3）心理风险。 （4）“权力税”风险。 　2．2涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 3、获取资金时间价值 4、提高自身经济效益 　 5、维护主体合法权益 三、纳税筹划的六大平台 1、价格平台 1．1价格平台概述 价格平台是指纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成的一个范畴，其核心内容是转让定价。 1．2价格平台筹划方法 （1）转让定价方法主要是通过关联企业，不合营业常规的交易进行纳税筹划。 ●利用商品交易的筹划。 ●利用原材料及零部件的筹划。 ●利用机械设备的筹划。 ●利用提供劳务的筹划。 ●利用无形资产的筹划。 ●利用租赁业务的筹划。 ●利用代款业务的筹划。 ●利用管理费用的筹划。 1．2运用价格平台进行纳税筹划应注意的问题 （1）要进行成本效益分析。 （2）价格的波动应在一定的范围内。 （3）纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。 2、优惠平台