学习情境三 记账凭证的填制与审核.pptVIP

本任务应明确的主要问题： 1.生产业务所发生的各种费用： 直接材料、直接人工、制造费用、其他费用，这些费用最终会形成产品成本。 2.制造费用的分配。 3.计算产品成本：完工产品成本和期末在产品成本。 一、材料费用 1.材料费用一般应按领用部门和用途进行归集，并按其用途分配计入产品成本或期间费用。 （1）对生产车间直接用于某种产品生产的原材料，可直接计入或分配计入该产品的生产成本。 （2）生产车间一般消耗的原材料，应计入“制造费用”账户。 （3）行政管理部门消耗的材料，应计入“管理费用”账户。 2.在实际工作中，材料领用业务可以于月末汇总编制“发出材料汇总表” ，根据汇总表编制记账凭证，进行账务处理。 二、人工费用 1.人工费用是产品成本和期间费用的重要组成部分，应按其发生地点进行归集，并按其用途分别计入产品成本和期间费用。 （1）直接从事产品生产的工人的工资、奖金、福利费等应直接计入或分配计入“生产成本”账户； （2）车间管理人员的费用应计入“制造费用”账户； （3）行政管理部门人员的费用应计入“管理费用”账户； （4）销售机构人员的费用应计入“销售费用”账户。 2.注意分配工资和发放工资的账务处理； 3.关于“五险一金”的计提及相关问题。 三、其他各项费用 主要有固定资产折旧费、水电费、差旅费等，应根据其用途和部门分别计入制造费用、管理费用等账户。 注意： 固定资产折旧计提注意事项：按时按标准计提；不得用来调节利润。 差旅费报销注意问题：认真审核单据，是出纳的重要工作。 四、制造费用的归集与分配 1.这项工作月末进行； 2.归集：根据明细账； 3.分配：按照合理的标准，要有自制凭证； 4.制造费用账户月末一般没有余额。 五、完工产品成本的计算 这项工作，实际上就是在完工产品与期末在产品之间分配费用。 期初在产品成本＋本期发生的生产费用＝完工产品成本＋期末在产品成本 （1）等式左边的两项都是已知的。 （2）如果期末没有在产品，则全部生产费用就是完工产品的总成本； （3）如果有期末在产品，则必须采用一定的方法，在完工产品和期末在产品之间进行费用分配。 注意： 1.结转产品成本的会计分录； 2.注意会计科目之间的归集结转顺序： 先归集：计入生产成本、制造费用等账户； 再一步步结转：制造费用 生产成本 库存商品 3.注意生产成本明细账的格式：只有借方栏，没有贷方栏和余额栏。 引导案例需解决问题： 1.企业实现销售，相关的原始凭证有哪些； 2.要求会开具增值税专用发票； 3.要求会到银行送存转账支票。 销售过程核算的主要内容包括： 1.确认和记录销售收入； 2.与购货单位办理结算收回货款； 3.计算并结转销售成本； 4.支付销售费用； 5.计算交纳有关税金等。 一、主营业务收支 主营业务是指企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要活动，是企业的重要业务，是企业收入的主要来源。 基本账务处理： 企业销售产品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等账户；按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”账户。 主要销售方式： 1.现销 可以立即收到货币资金，是企业最希望采用的销售方式。 2.赊销 注意应收账款的管理，因为应收账款是有成本的。 3.预收款方式 注意收到购货单位补付货款的账务处理，可与预付账款对比掌握。 结转成本：库存商品 主营业务成本 二、其他业务收支 其他业务收支是生产企业销售材料或开展维修等业务实现的收入。 基本账务处理： 应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等账户，按确认的营业收入，贷记“其他业务收入”账户。 注意： 1.随时结转其他业务成本； 2.注意区分其他业务收入与主营业务收入。 三、销售税费 1.销售费用账户的核算内容； 2.营业税金及附加账户核算的内容。 引导案例问题： 为什么在计算结转当期利润时，要汇总损益类账户发生额？ 一、利润形成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （一）利润的构成 1．营业利润 营业利润?营业收入?营业成本?营业税金及附加?销售费用?管理费用?财务费用?资产减值损失+投资收益?公允价值变动损益 2．利润总额 利润总额?营业利润+营业外收入?营业外支出 掌握营业外收入和营业外支出核算的内容： 1.营业外收入 本账户属损益类，用来核算企业发生的各项营业外收入，主要包括固定资