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第七章 风险管理框架下的内部控制 主要内容 一、内部控制概述(P331) 1. 内部控制的定义： 公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。 2. 内部控制的三项目标(P332)： 取得经营的效率和有效性 确保财务报告的可靠性 遵循适用的法律法规 3. 内部控制的五大要素（P332、333） 是其他四要素的基础 包括：员工诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等 3. 内部控制的五大要素（P332、333） 识别、分析相关风险 包括：批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动 信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递 对内部控制系统进行持续性的监控、独立评估或两者结合 二、我国企业内部控制规范体系(P332) 配套指引 总体框架 二、我国企业内部控制规范体系(P332) 1. 内部控制基本规范（P333） 内部环境 建立规范的公司治理结构和议事规则；董事会负责内部控制的建立健全和有效实施；在董事会下设立审计委员会；结合业务特点和内部控制要求设置内部机构；加强内部审计工作；制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策；将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准、加强文化建设；加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念。 风险评估 全面系统持续地收集相关信息；准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度；识别内部风险应当关注的因素；识别外部风险应当关注的因素；采用定性与定量相结合的方法，对识别的风险分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险；确定风险应对策略；实现对风险的有效控制；及时调整风险应对策略。 控制活动 不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。 信息与 沟通 建立信息与沟通制度；对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合；将内部控制相关信息进行沟通和反馈；利用信息技术促进信息的集成与共享；建立反舞弊机制；建立举报投诉制度和举报人保护制度。 内部监督 制定内部控制监督制度；制定内部控制缺陷认定标准；定期对内部控制有效性进行自我评价；妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料。 【多选】甲公司是一家大型IT企业，主要的优势体现在两个方面，一是研发，二是销售。该公司每年申请大量专利，为保护这些专利，公司专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立了门禁和保安。针对销售，该公司规定每个零售店每日营业结束后，由未参与销售的雇员对收款机中的现金进行清点。根据以上信息可以判断，甲公司采取的控制活动包括（　）。 　　A、财产保护控制 　　B、不相容职务分离控制 　　C、信息与沟通 　　D、内部监督 2. 内部控制应用指引（P338） 应用指引 含义 需关注的主要风险 内部控制要求与措施 （1）组织架构 设计、运行 （2）发展战略 制定、实施 （3）人力资源 引进与开发、使用与退出 （4）社会责任 安全生产、产品质量、环境保护与资源节约、促进就业与员工权益保护 （5）企业文化 建设、评估 （6）资金活动 筹资、投资、营运 （7）采购业务 购买、付款 （8）资产管理 存货、固定资产、无形资产 （9）销售业务 销售、收款 （10）研究与开发 立项与研究、开发与保护 （11）工程项目 立项、招标、造价、建设、验收 （12）担保业务 调查评估与审批、执行与监控 （13）业务外包 承包方选择、实施 （14）财务报告 编制、对外提供、分析利用 （15）全面预算 编制、执行、考核 （16）合同管理 订立、履行 （17）内部信息传递 内部报告的形成、使用 （18）信息系统 开发、运行与维护 爱宝公司是B国一家婴幼儿用品生产商，公司的产品包括婴儿床、婴儿车、婴幼儿学习及个人卫生用品等，产品主要在B国内销。B国近年生育率一直处于高位，为婴幼儿用品市场创造了不少商机。 最近，爱宝公司的客户服务单位分别从互联网及投诉信件两个途径，收到15宗与其刚推出市场三个月的新型号婴儿车(产品编号AB2202)有关的客户投诉。对于这些投诉，客户服务部主管已经向爱宝公司的运营部主管张大宏通报，投诉内容主要是婴儿车的前扶手及两侧的金属铰链容易卡住小孩的手指甚至脖子而导致婴儿受伤。 　　张大宏针对客户投诉与产品设计部主管胡总和生产部主管刘总商讨该新型号婴儿车在产品设计或生产程序上是否有改进的必要。在讨论过程中，胡总及刘总坚持AB2202号婴儿车的设计与生产程序没有问题，虽然B国没有任何针对该产品的设计及安全标准，但依据他们多年的工作经验，AB