905-综合所得税申报实务EMBA 管理会计教材.pptVIP

節稅策略-保險族 人身保險 保 險 費 全民健康 保 險 費 ?含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生 平安保險、國民年金保險等保險費 ?本人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險費，每 人每年最高扣除2萬4千元 ?被保險人與要保人應在同一申報戶內?檢附收據或繳納證明書正本，由機關或事業單位 彙繳的員工保險費，應檢附服務單位填發的證明 ?本人、配偶及受扶養直系親屬的健保費，由本人 、配偶或受扶養親屬繳納者，可全數列舉扣除 ?檢附收據或繳納證明書正本，由機關或事業單位 彙繳的員工保險費，應檢附服務單位填發的證明 節稅策略-房貸/換屋族 購屋借款 利 息 財產交易 損 失 ? 本人、配偶及受扶養親屬的財產交易損失可扣除，但 以不超當年度申報的財產交易所得為限 ?當年度無財產交易所得，得於以後3年度扣除 ??房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有 ?本人、配偶或受扶養親屬在該地址辦妥戶籍登記，且 無出租、供營業或執行業務者使用 ?每一申報戶以一屋為限，且購屋借款利息應先減去儲 蓄投資特別扣除額後再申報，每戶上限30萬元 節稅策略- 扣除財產交易所得 必要成本 財產交易淨值之計算 依據認定標準（所得標準29％、19％、16﹪、8﹪、13％、10％、8％ ）-財政部98.1.22台財稅字第09804502090號令 例：臺中市（縣）財產交易所得標準 ＝房屋評定現值×13（10）% 1 依據實際收支 售價－(購屋成本＋修繕費用＋相關售屋支出) 2 買入後為達可供使用狀態前支 付之必要費用如契稅、印花稅 、代書費、規費、監證或公證 費、仲介費等 出售房屋支付之仲介費、廣 告費、清潔費、搬運費等 節稅策略-家有大學生 適用對象 申報額度 檢附文件 納稅人申報扶養的子女就讀學歷經教育部認可的國內外大專以上院校 ?子女註冊時繳交的一切費用，包括學費、雜費、學分 學雜費、學分費、實習費、宿舍費等，都可申報扣除 ?就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除 數額以2萬5千元為限 ?空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者， 不得扣除。 申報時須檢附教育學費繳費收據影本、學生證、畢業證書或成績單影本等證明文件。 節稅策略-身心障礙者 適用對象 申報額度 檢附文件 本人、配偶或申報受扶養親屬為 領有身心障礙手冊或身心障礙證明者 精神衛生法第3條第4款規定的病人 每人可減除10萬4千元 ?身心障礙手冊或身心障礙證明影本 ?專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本 ?不得以重大傷病卡代替 節稅策略-善用參與除權、 除息之效益 案例 鄭先生於97年2月25日以每股22元買進大成鋼50張股票，總成本11萬元，大成鋼股東常會決議7月1日除息，配發每股2.5元現金股利，如該公司可扣抵比率為37.9%,他選擇參與除權除息是否有利？ 方式1、如個人綜所稅率30% 現 金（現金股利） 抵稅權（可扣抵稅額） ＋ 125,000× （37.9%-30%）＝ 9,875元 50張× 1000股× 2.5元＝ 125,000元 134,875元 方式2、如個人綜所稅率40% 現 金（現金股利） 抵稅權（可扣抵稅額） 50張× 1000股× 2.5元 ＝ 125,000元 125,000× （37.9%-40%）＝ -2,625元 122,375元﹝自行考慮公司前景及可否除權﹞ 結論：「稅額扣抵比率」高於「綜所稅稅率」者,選擇參與除息較有利 節稅策略-勞退新制租稅優惠 案例 陳君在 A公司上班年薪100萬元，選擇勞工退休金新制自願提繳退休金6%、下班後在B公司兼差年薪50萬元，自願提繳退休金3%，假日另在C公司兼差年薪30萬元，自願提繳退休金5%，其自願提繳的部分都享有免稅優惠。陳君可透過自願提繳退休金節稅如下： 甲 1,000,000× 6%＝ 60,000 乙 500,000× 3%＝ 15,000 丙 300,000× 5%＝ 15,000 全年度提繳退休金 90,000 結論：陳君於3家公司自願提繳的退休金未超過6%上限部分共可節稅 之所得總額為9萬元。 節稅策略-投資組合的配置考量 特色 所得類別 所得稅 免稅投資 海外基金共同基金 無 分離課稅 短期票券(一年內到期國庫券、可轉讓銀行定存單、銀行承兌匯票、商業本票等) 10% 個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得，應依第八十八條規定扣繳稅款 10% 金融資產證券化條例、不動產證券化條例規定利息所得 10% 證券所得 證券交易所得(上市、上櫃、興櫃) 無